Выходное пособие при выходе на пенсию госслужащего в украине

КОНСУЛЬТИРУЕТ МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ

Увольнение пенсионеров. Порядок увольнения, выходное пособие и средняя заработная плата

ВОПРОС: 1. Выплачивается ли пенсионерам, которые увольняются на основании п.1 ст.40 Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ Украины), кроме выходного пособия (ст.44 КЗоТа Украины), еще и средний заработок, предусмотренный статьей 49(3)?

2. Можно ли уволить работника по статье 40(1) Кодекса законов о труде Украины с правом досрочного выхода на пенсию?Как рассчитаться с работником, уволенным по статье 40(1) КЗоТа Украины и имеющим право на досрочный выход на пенсию?

ОТВЕТ: 1. Если работник после выхода на пенсию (оформления пенсии) продолжает трудовую деятельность по трудовому договору, он имеет право по личной инициативе в любое время предоставить владельцу или уполномоченному им органу письменное заявление об увольнении с работы по собственному желанию (ст.38 КЗоТа Украины) в связи с выходом пенсию. В таком случае выходное пособие работнику не уплачивается, если другое не предусмотрено коллективным договором, заключенным на этом предприятии, в учреждении, организации.

В случае же увольнения работника с работы из-за расторжения трудового договора в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТа Украины), владелец или уполномоченный им орган обязан уплатить такому работнику выходное пособие независимо от того, вышел ли этот работник уже на пенсию, или нет. Статьей 44 КЗоТа Украины четко определено, что такому работнику выходное пособие выплачивается при увольнении в размере не меньше среднего месячного заработка. "Не меньше" означает, что коллективным договором может быть предусмотрен другой, больший размер выходного пособия.

За работниками, освобожденными с предприятий, учреждений, организаций при расторжении трудового договора в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТа Украины), сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия. Указанная норма распространяется на все категории работников, в том числе на лиц пенсионного возраста, независимо от получаемой ими пенсии или других доходов.

Среднюю заработную плату за второй и третий месяцы выплачивает предприятие за предыдущий месяц работы в дни выплаты заработной платы по предъявлении трудовой книжки, которой подтверждается, что освобожденное лицо не работает.

Право на труд наравне с другими гражданами имеют и граждане пожилого возраста, которое дополнительно гарантируется государственными программами занятости населения (ст.11 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста в Украине").

2. В соответствии с пп."г" части 1 статьи 26 Закона Украины "О занятости населения" работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией, перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников, гарантируется государством право на досрочный выход на пенсию за полтора года до установленного законодательством срока лиц предпенсионного возраста, имеющих установленный законодательством о пенсионном обеспечении необходимый общий трудовой стаж (в том числе на льготных условиях). Статьей 12 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" установлен пенсионный возраст для мужчин - 60 лет, женщин - 55 лет, стаж работы, необходимый для назначения пенсии по возрасту для мужчин - 25, женщин - 20 лет. Работники, уволенные по пункту 40(1) КЗоТа Украины, имеющие желани воспользоваться правом досрочного выхода на пенсию, должны обратиться в службу занятости по постоянному месту жительства, которая решает вопрос по оформлению рекомендательного письма в органы социальной защиты населения для назначения пенсии.

Право на досрочную пенсию приходит при условии регистрации освобожденных работников в службе занятости в течение семи календарных дней после увольнения как ищущих работу.

Среднемесячную заработную плату за второй и третий месяцы выплачивают по предыдущему месту работы в день выдачи заработной платы (по предъявлении трудовой книжки) и прекращают со дня трудоустройства работника или же назначения пенсии работникам, которые в соответствии с пп."г" п.1 ст.26 Закона Украины "О занятости населения" имеют право досрочного выхода на пенсию за полтора года до наступления пенсионного возраста.

Пенсійне забезпечення державних службовців здійснюється за нормами Закону про пенсійне страхування. Однак Прикінцевими положеннями Закону про держслужбу передбачено певні особливості пенсійного забезпечення державних службовців, про які йтиметься у цій статті.


Згідно з п. 2 Прикінцевих та перехідних положень Закону про держслужбу втратив чинність Закон № 3723, крім ст. 37, що застосовується до осіб, зазначених у пунктах 10 і 12 цих положень.

Пунктами 10 та 12 Прикінцевих та перехідних положень Закону про держслужбу надано право державним службовцям за певних умов на призначення їм пенсії за віком відповідно до ст. 37 Закону № 3723.

Слід зазначити, що пенсії по інвалідності та у разі втрати годувальника, а також пенсії за віком особам, які не мають права на призначення пенсії відповідно до цієї статті, призначаються за нормами Закону про пенсійне страхування.

Також Закон про держслужбу не передбачає проведення перерахунку раніше призначених пенсій.

Визначення стажу

Слід зауважити, що ст. 25 Закону № 3723 визначено сім категорій посад державних службовців, залежно від яких встановлено ранги державних службовців.

Якщо цією статтею не визначено певний державний орган, посади в якому віднесено до відповідних категорій посад державної служби, при визначенні права особи на пенсію державного службовця слід керуватись нормативно-правовими актами (постановами та розпорядженнями Кабінету Міністрів України), якими в подальшому було віднесено такий орган та посади до посад державної служби.

При визначенні права особи на призначення пенсії згідно із Законом про держслужбу слід за записами трудової книжки (в деяких випадках з додаванням інших документів) проаналізувати відповідність посади, яку вона обіймає, посадам, визначеним у ст. 25 Закону № 3723 та актах Кабінету Міністрів України.

Основним критерієм, за яким визначається можливість зарахування того чи іншого періоду роботи особи на посаді державного службовця до стажу, який дає право на призначення пенсії згідно зі ст. 37 Закону № 3723, є встановлення за посадою, яку вона обіймає, відповідного рангу.

У разі якщо до трудової книжки помилково не внесено запис про присвоєння особі рангу, встановити такий факт можна шляхом перевірки первинних документів бухгалтерського обліку (особові рахунки, відомості про нарахування заробітної плати), на підставі яких можна підтвердити факт нарахування особі доплати за ранг. Факт встановлення особі рангу також можна підтвердити на підставі наказу по установі, яким такий ранг встановлено.

Пунктом 4 Порядку № 229 передбачено, що стаж державної служби обчислюється відповідно до частини другої ст. 46 Закону про держслужбу, якою визначено посади, робота на яких зараховується до стажу державної служби, який дає право на встановлення державному службовцю надбавки за вислугу років, надання додаткової оплачуваної відпустки.

Таким чином, ст. 46 Закону про держслужбу та Порядок № 229 не застосовуються при визначенні стажу, який дає право на пенсію відповідно до ст. 37 Закону № 3723.

Пенсійний вік

Відповідно до ст. 37 Закону № 3723 пенсії особам, які з урахуванням вимог, визначених в пунктах 10 та 12 Прикінцевих та перехідних положень Закону про держслужбу, мають право на їх призначення, призначаються за умови досягнення пенсійного віку для чоловіків — 62 роки, для жінок — віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та за наявності страхового стажу: для чоловіків — 35 років, для жінок — 30.

Розмір пенсії

Пенсія державним службовцям призначається з дати звернення, але не раніше дати виникнення права, в розмірі 60 % суми їх заробітної плати, до якої включаються всі види оплати праці, з якої сплачено єдиний внесок, а особам, які на час звернення за призначенням пенсії не є державними службовцями, — заробітної плати працюючого державного службовця відповідної посади та відповідного рангу за останнім місцем роботи на державній службі, до якої включаються всі види оплати праці, з якої було сплачено єдиний внесок.

Зарахування зарплати

Під час визначення зарплати для обчислення пенсії відповідно до ст. 37 Закону № 3723 посадовий оклад та надбавки за ранг та вислугу років враховуються в розмірах, установлених на день звернення за призначенням пенсії за останньою посадою державної служби (або прирівняною до неї у разі відсутності у державному органі відповідних посад державної служби).

Інші виплати (крім посадового окладу, надбавок за ранг та вислугу років) враховуються за будь-які 60 календарних місяців роботи на посаді державної служби поспіль перед зверненням за пенсією незалежно від перерв починаючи з 01.05.2016 р. Середньомісячна сума зазначених виплат за 60 кален­дарних місяців визначається шляхом ділення загальної суми цих виплат на 60.

У разі коли на дату звернення за пен­сією немає 60 календарних місяців роботи на посаді державної служби починаючи з 01.05.2016 р., середньомісячна сума таких виплат визначається шляхом ділення загальної суми таких виплат на наявні місяці роботи починаючи з 01.05.2016 р. За бажанням особи неповні місяці роботи на посаді державної служби враховуються як повні.

Для державних службовців, які звернулись за призначенням пенсії у травні 2016 р., а також для осіб, які не працювали починаючи з 01.05.2016 р. на посадах державної служби, сума виплат (крім посадових окладів, надбавок за ранг та вислугу років) визначається з розрахунку таких виплат за травень 2016 р. як повний місяць.

Матеріальна допомога та виплати, які нараховуються за період, що перевищує календарний місяць, враховуються в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді.

Особам, які мають не менш як 20 років стажу роботи на посадах, віднесених до категорій посад державних службовців, і які на момент виходу на пенсію не перебувають на державній службі, за їх бажанням розмір виплат (крім посадового окладу, надбавок за ранг і вислугу років) може визначатись у середніх розмірах щодо визначених законодавством таких виплат за місяць, що передує місяцю звернення за призначенням пенсії, але не раніше травня 2016 р., за відповідною (прирівняною) посадою (посадами) за останнім місцем роботи на державній службі.

Приклади

  1. 02.03.2017 р. за призначенням пенсії звернулась жінка. Згідно із записами у трудовій книжці особа працювала у період з 20.04.2001 р. по 01.03.2017 р. на посаді, яка дає право на призначення пенсії державного службовця. До заяви надано довідку про заробітну плату станом на 02.03.2017 р., згідно з якою посадовий оклад становить 5 900 грн, надбавка за ранг — 200 грн та надбавка за вислугу років — 2 655 грн (45 % від посадового окладу). При цьому в серпні 2016 р. їй було виплачено матеріальну допомогу в розмірі 4 500 грн.Під час визначення заробітної плати для обчислення пенсії на день звернення за призначенням пенсії буде враховано: посадовий оклад — 5 900 грн, надбавка за ранг — 200 грн, надбавка за вислугу років — 2 655 грн. Крім цього, буде враховано матеріальну допомогу на оздоровлення в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді, а саме: 4 500 грн : 12 = 375 грн.Оскільки виплати, крім посадового окладу, надбавок за ранг та вислугу років, враховуються починаючи з 01.05.2016 р., то матеріальна допомога буде визначена шляхом ділення на 8 та врахована в сумі 375 грн (4 500 грн : 12 × 8 : 8).Сума зарплати для обчислення пенсії становить 9 130 грн (5 900 грн + 200 грн + 2 655 грн + 375 грн).Відповідно розмір пенсії становитиме 5 478 грн (9 130 грн × 60 %).
  2. У березні поточного року жінка звернулась за призначенням пенсії державного службовця. Згідно із записами у трудовій книжці вона у період з 28.02.93 р. по 22.05.2016 р. працювала на посаді начальника відділу міністерства, тобто має понад 20 років стажу роботи на посадах, віднесених до відповідних категорій посад державної служби.Враховуючи те, що особа має понад 20 років роботи на посаді державного службовця та на момент звернення за призначенням пенсії не працює на посаді державної служби, розмір виплат, крім посадового окладу, надбавок за ранг та вислугу років, може бути визначено за її бажанням:
    ∙ у середніх розмірах щодо визначених законодавством таких виплат за місяць, що передує місяцю звернення за призначенням пенсії, тобто за лютий 2017 р., за відповідною (прирівняною) посадою (посадами) за останнім місцем роботи на державній службі; або
    ∙ за травень 2016 р. як за повний місяць.
  3. Ž25.02.2017 р. чоловік звернувся за призначенням пенсії державного службовця. Згідно із записами у трудовій книжці на момент набрання чинності Законом про держслужбу він працював на посаді державної служби та має 10 років стажу роботи на посадах, віднесених до відповідних категорій посад державної служби. 23.02.2017 р. він звільнився з посади державної служби. Для призначення пенсії надав довідку про розмір посадового окладу, надбавок за ранг та вислугу років, а також довідку про розмір інших виплат, а саме: надбавка за високі досягнення в праці та премія за період з 01.05.2016 р. по лютий 2017 р. При цьому чоловік виявив бажання під час визначення заробітної плати для обчислення пенсії врахувати надбавку за високі досягнення в праці та премію за лютий 2017 р. Пунктом 4 постанови № 622 визначено, що розмір виплат (крім посадових окладів, надбавок за ранг та вислугу років), що включаються до заробітної плати для обчислення пенсії, визначається саме за період роботи на посаді державної служби поспіль перед зверненням за призначенням пенсії. Враховуючи те, що таке звернення надійшло у лютому 2017 р., надбавку за високі досягнення в праці та премію буде враховано по січень 2017 р. включно. Зазначені виплати могли б бути враховані до зарплати для розрахунку пенсії у випадку, якби чоловік за призначенням пенсії державного службовця звернувся у березні 2017 р.
  4. 28.02.2017 р. чоловік звернувся за призначенням пенсії державного службовця як особа, яка має 20 років стажу роботи на посадах, віднесених до відповідних категорій посад державної служби, та досягла пенсійного віку 15.12.2016 р. На посаді державної служби він працював до 31.01.2017 р. Для призначення пенсії було надано довідку, в якій зазначено посадовий оклад — 3 963 грн, надбавку за ранг — 400 грн, надбавку за вислугу років — 1 981,50 грн, а також довідку про інші виплати, в якій зазначено суму премії в липні 2016 р. — 1 585,20 грн та серпні 2016 р. — 1 981,50 грн. Оскільки премії враховуються за період починаючи з 01.05.2016 р., то їх сума визначається шляхом ділення на кількість місяців (в цьому випадку в період з травня 2016 р. по січень 2017 р.) і становитиме 396,30 грн (3 566,70 грн : 9).
    Визначимо заробітну плату для розрахунку пенсії:
    3 963 грн + 400 грн + 1 981,50 грн + 396,30 грн = 6 740,80 грн
    Розмір пенсії становитиме 4 044,48 грн (6 740,80 грн × 60 %).
    При цьому в строки, передбачені ст. 45 Закону про пенсійне страхування, особі буде призначено пенсію за віком відповідно до цього Закону. Проте якщо особа працювала на посаді державної служби по 31.01.2017 р., право на її виплату вона набула з 01.02.2017 р.
    Пенсія відповідно до ст. 37 Закону № 3723 призначатиметься з дати звернення за її призначенням.
  5. 09.04.2017 р. жінка звернулась за призначенням пенсії державного службовця. Стаж роботи на посадах, віднесених до відповідних категорій посад державної служби, становить 16 років 18 днів. Пенсійного віку вона досягла 17.03.2017 р., звільнилась з державної служби 31.03.2016 р. Для призначення пенсії було надано довідку, в якій зазначено посадовий оклад — 4 300 грн, надбавку за ранг — 400 грн, надбавку за вислугу років — 2 256 грн, а також довідку про складові заробітної плати для призначення пенсії державного службовця (за будь-які 60 календарних місяців роботи підряд перед зверненням за пенсією), в якій зазначено премію за серпень — грудень 2016 р. по 1 765 грн щомісяця, премію за січень — лютий 2017 р. по 2 134 грн щомісяця та матеріальну допомогу на оздоровлення в листопаді 2016 р. — 4 563 грн та березні 2017 р. — 4 765 грн.
    Визначимо зарплату для розрахунку пенсії, врахувавши: посадовий оклад — 4 300 грн, надбавку за ранг — 400 грн, надбавку за вислугу років — 2 256 грн, премію — 1 190,27 грн ((1 765 грн × 5) + (2 134 грн × 2) : : 11), матеріальну допомогу — 384, 84 грн ((4 563 грн : 12 × 8) + (4 765 грн : 12 × 3) : 11). Усього: 8 531,11 грн. Розмір пенсії становитиме 5 118,67 грн.
    При цьому в строки, передбачені ст. 45 Закону про пенсійне страхування, особі буде призначено пенсію за віком відповідно до цього Закону. Проте якщо особа працювала на посаді державної служби по 31.03.2017 р., право на її виплату вона набула з 01.04.2017 р. Пенсія відповідно до ст. 37 Закону № 3723 призначатиметься з дати звернення за її призначенням.

Обмеження у виплаті

Варто зазначити, що пенсія відповідно до ст. 37 Закону № 3723 призначається незалежно від факту роботи, в тому числі на державній службі.

Форми довідок про заробітну плату для призначення пенсії державного службовця затверджено Постановою № 1 (набрала чинності з 24.03.2017 р.):

  • про складові заробітної плати для призначення пенсії державного службовця (посадовий оклад, надбавка за ранг, надбавка за вислугу років)
  • про складові заробітної плати для призначення пенсії державного службовця (за будь-які 60 календарних місяців роботи підряд перед зверненням за пенсією)
  • про складові заробітної плати для призначення пенсії особі, яка має не менше як 20 років стажу роботи на посадах, віднесених до категорій посад державної служби, і яка на момент виходу на пенсію не обіймає посади державної служби

Проте слід враховувати порядок виплати пенсій, чинний до 31.12.2017 р., згідно з яким особам, що обіймають посади державної служби, визначені Законом про держслужбу, а також працюють на посадах та на умовах, передбачених законами № 1697 та № 2453, пенсії не виплачуються.

Зазначений порядок не поширюється на інвалідів І та ІІ груп, інвалідів війни ІІІ групи, учасників бойових дій, осіб, на яких поширюється дія п. 1 ст. 10 Закону № 3551, та осіб, на яких поширюються норми Закону № 203.

У період роботи на інших посадах/роботах пенсія, призначена відповідно до ст. 37 Закону № 3723 (крім інвалідів I та II груп, інвалідів війни III групи та учасників бойових дій, осіб, на яких поширюється дія п. 1 ст. 10 Закону № 3551), розмір якої перевищує 150 % прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність, виплачується в розмірі 85 % призначеного розміру, але не менше 150 % прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність.

Отже, особі, яка має посвідчення, зокрема, ветерана військової служби та працює на посаді державної служби, пенсія виплачується в повному обсязі, а в період роботи на іншій посаді (наприклад інженера) пенсія такій особі, розмір якої перевищує 150 % прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили праце­здатність, виплачується в розмірі 85 % призначеного розміру, але не менше 150 % прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність.

Слід зазначити, що вищенаведені обмеження щодо виплати пенсії не застосовуються протягом особливого періоду до пенсій, призначених особам, які проходять військову службу або перебувають на посадах у Міністерстві оборони України, Головному управлінні розвідки Міністерства оборони України, Міністерстві внутрішніх справ України, Національній поліції України, апараті Ради національної безпеки і оборони України, Державній спеціальній службі транспорту, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Управлінні державної охорони України, Державній пенітенціарній службі України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, Національній гвардії України, органах військової прокуратури або беруть участь в АТО, здійсненні заходів із забезпечення правопорядку на державному кордоні, відбитті збройного нападу на об’єкти, що охороняються військово­службовцями, звільненні цих об’єктів у разі захоплення, відбитті спроб насильницького заволодіння зброєю, бойовою та іншою технікою.

Після завершення особливого періоду виплата пенсій таким особам здійснюється згідно із законодавством.

Підтвердження факту військової служби або роботи на посадах в зазначених вище органах здійснюється на підставі довідок (витягів з наказів) про роботу (службу).

Для підтвердження участі в АТО, здійсненні заходів із забезпечення правопорядку на державному кордоні, відбитті збройного нападу на об’єкти, що охороняються військовослужбовцями, звільненні цих об’єктів у разі захоплення, відбитті спроб насильницького заволодіння зброєю, бойовою та іншою технікою також до органів Пенсійного фонду України мають бути надані документи, що підтверджують зазначені факти.

Слід зауважити, що у період до 31.12.2017 р. максимальний розмір пенсії, зокрема, державного службовця (з урахуванням надбавок, підвищень, додаткової пенсії, цільової грошової допомоги, пенсії за особливі заслуги перед Україною, індексації та інших доплат до пенсії, встановлених законодавством, крім доплати до надбавок окремим категоріям осіб, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною) не може перевищувати 10 740 грн.

Закон про держслужбу — Закон України від 10.12.2015 р. № 889-VIII «Про державну службу». Закон про пенсійне страхування — Закон України від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування». Закон № 203 — Закон України від 24.03.98 р. № 203/98-ВР «Про статус ветеранів військової служби, ветеранів органів внутрішніх справ, ветеранів Національної поліції і деяких інших осіб та їх соціальний захист». Закон № 1697 — Закон України від 14.10.2014 р. № 1697-VII «Про прокуратуру». Закон № 2453 — Закон України від 07.07.2010 р. № 2453-VI «Про судоустрій і статус суддів». Закон № 3551 — Закон України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни та гарантії їх соціального захисту». Закон № 3723 — Закон України від 16.12.93 р. № 3723-XII «Про державну службу». Постанова № 1 — постанова правління Пенсійного фонду України від 17.01.2017 р. № 1-3 . «Про форми довідок про заробітну плату для призначення пенсії державним службовцям». Постанова № 622 — постанова Кабінету Міністрів України від 14.09.2016 р. № 622 «Деякі питання пенсійного забезпечення окремих категорій осіб». Порядок № 229 — Порядок обчислення стажу державної служби, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 25.03.2016 р. № 229

01.11.2016 19591 7 1

Мы уже неоднократно сообщали, что с 01.05.16 г. действуют новые принципы функционирования органов власти и соответственно применяются иные подходы к определению статуса, полномочий, выполняемых функций работающих в этих органах лиц. Это предусмотрено Законом от 10.12.15 г. № 889-VІІІ «О государственной службе» (далее – Закон № 889). Что касается пенсионного обеспечения госслужащих, то оно осуществляется на общих основаниях (ст. 90 Закона № 889). Отметим, что Закон от 16.12.93 г. № 3723-ХІІ «О государственной службе» (далее – Закон № 3723), который является базовым в части определения порядка исчисления и назначения пенсии лицам, на которых он распространяется, действовал только до 01.05.16 г. (за исключением некоторых норм). Сегодня мы на примере конкретных ситуаций подробнее рассмотрим правила получения пенсии госслужащего, которые следуют из норм действующих нормативно-правовых актов.

Бывший госслужащий, который приобрел стаж госслужбы в течение 1981–2013 гг. (в целом – 32 года), с 2013 года работает заведующим детсадом. Имеет ли он право на пенсию госслужащего?

Обратимся к разд. XI «Заключительные и переходные положения» Закона № 889 и постановлению КМУ от 14.09.16 г. № 622 «Некоторые вопросы пенсионного обеспечения отдельных категорий лиц» (далее – Постановление № 622). Согласно их нормам на право на пенсию госслужащего согласно ст. 37 Закона № 3723 могут рассчитывать те, кто имеет не менее 20 лет госслужебного стажа работы на должностях, определенных в ст. 25 Закона № 3723 и соответствующих решениях Кабмина. Условиями получения такой пенсии является достижение лицом возраста, установленного ст. 28 Закона от 09.07.03 г. № 1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (далее – Закон № 1058), и наличие минимального страхового стажа для мужчин – 35 лет, для женщин – 30 лет.

Расчет пенсии должен осуществляться исходя из суммы заработка, в который включены все виды оплаты труда, из которой был уплачен ЕСВ (п. 4 Порядка назначения пенсии некоторым категориям лиц, утвержденного Постановлением № 622, далее – Порядок № 622). Пенсия назначается в размере 60 % от вышеупомянутой суммы заработка. В расчет будут входить выплаты начиная с мая текущего года по должности госслужбы, которую занимало лицо на день увольнения из госоргана, или по приравненной должности.

Женщина работала библиотекарем в вузе, а начиная с июня 2006 года – специалистом отдела культуры райгосадминистрации. В ноябре текущего года она достигает пенсионного возраста, имеет общий стаж работы свыше 37 лет. Есть ли у нее основания для получения пенсии госслужащего?

Нет, она не может рассчитывать на пенсию госслужащего по следующим причинам.

Согласно п. 10 разд. XI Закона № 889 право на пенсию госслужащего согласно нормам ранее действующего законодательства имеют лица, которые по состоянию на 01.05.16 г. имеют стаж работы на госслужебных должностях не менее 10 лет и на эту же дату продолжают занимать должности госслужащих. В нашей ситуации одно из этих условий не соблюдено – на 01.05.16 г. женщина не имеет 10 лет специального госслужебного стажа. Поэтому претендовать на пенсию госслужащего она не может.

Госслужащий, имеющий 14 лет стажа работы на должности руководителя отдела городской госадминистрации, после увольнения с 28.10.16 г. в связи с получением им права на пенсию госслужащего обратился в отделение Пенсионного фонда за назначением ему такой пенсии. Начиная с мая 2016 года составляющими его заработка были: должностной оклад, надбавка за ранг, надбавка за выслугу лет. В октябре он получил надбавку за выполнение особо важной работы в размере 25 % должностного оклада и месячную премию в размере 15 % должностного оклада. Можно ли включать в расчет для назначения пенсии этому лицу все вышеперечисленные выплаты, включая начисленные и выплаченные в октябре?

Правильным будет расчет, осуществленный исходя из выплат, предшествующих месяцу обращения за назначением пенсии. Согласно п. 4 Порядка № 622 должностной оклад, надбавка за ранг и выслугу лет при этом должны учитываться в размерах, установленных на день обращения за назначением пенсии по последней занимаемой должности госслужбы. Что касается других выплат (за исключением вышеупомянутых надбавок и оклада), то в нашей ситуации они будут учитываться за период до сентября включительно, но не за октябрь. Если бы лицо обратилось за назначением пенсии в ноябре 2016 года, то в заработок для расчета пенсии правомерно была бы включена как надбавка за выполнение особо важной работы, так и премия, выплаченные в октябре этого года.

Женщина, стаж работы которой на должности госслужащего составляет 20 лет, намерена обратиться за назначением пенсии в ноябре 2016 года. В течение мая – октября этого года она ежемесячно получала премию в размере 30 % установленного должностного оклада и надбавку за высокие достижения в труде в размере 40 % должностного оклада. В каком размере ей будет назначена пенсия, если на конец октября текущего года она занимает должность руководителя самостоятельного управления облгосадминистрации?

Для исчисления пенсии будут использоваться следующие исходные данные:

  • должностной оклад – учитывая юрисдикцию госоргана (областной уровень, 4-я группа оплаты труда), должностной оклад руководителя самостоятельного управления составляет 6 547 грн.;
  • надбавка за ранг (четвертый) – 700 грн. (это следует из приложений 1, 2, 3 к постановлению КМУ от 06.04.16 г. № 292);
  • надбавка за выслугу лет – 3 273,50 грн. (50 % должностного оклада, см. ст. 52 Закона № 889).
  • ежемесячная премия – 1 964,10 грн. (6 547 грн. х x 30 %);
  • надбавка за высокие достижения в труде – 2 618,80 грн. (6 547 грн. х 40 %).

Заметим, что надбавка за высокие достижения в труде и ежемесячная премия будут учитываться при расчете пенсии в вышеуказанных размерах.

Итак, общая сумма заработка для исчисления пенсии составит:

6 547,00 грн. + 700,00 грн. + 3 273,50 грн. +
+ 1 964,10 грн. + 2 618,80 грн. = 15 103,40 грн.

Поэтому пенсия будет назначена в сумме:

15 103,40 грн. х 60 % = 9 062,04 грн.

Бывшему госслужащему назначена пенсия согласно нормам ст. 37 Закона № 3723 в августе 2016 года как имеющему стаж госслужбы свыше 20 лет. После этого он в течение двух месяцев не работал, а с 24.10.16 г. работает в коммерческой структуре начальником отдела охраны, о чем уведомил орган Пенсионного фонда. Продолжается ли выплата пенсии этому лицу?

Да, выплата «госслужебной» пенсии в такой ситуации должна продолжаться, но в уменьшенном размере. То есть с 24.10.16 г. лицо, как и все остальные работающие пенсионеры, будет получать только 85 % назначенной пенсии. Такое ограничение не касается пенсии, размер которой – меньше 150 % ПМ (прожиточный минимум) для лиц, утративших трудоспособность. Напомним, что размер такого ПМ составляет: в октябре 2016 года – 1 130 грн., с 01.12.16 г. – 1 208 грн. То есть ограничение не касается пенсии, размер которой в октябре не превышает 1 695 грн., а с 01.12.16 г. – 1 812 грн.

Женщина занимала должность председателя сельского совета в течение двух полных созывов. После этого 6 лет она работала руководителем почтового отделения, оформила пенсию госслужащего, а с февраля 2016 года была избрана на выборную должность председателя городского совета. Может ли она получать назначенную ей пенсию и в то же время продолжать исполнять свои обязанности как председатель городского совета?

Здесь есть нюансы законодательства, которые следует соблюдать этому должностному лицу. Речь идет о том, что независимо от вида назначенной пенсии – на общих основаниях или в соответствии со специальными законами – работающим на должностях госслужбы или должностях в органах местного самоуправления лицам выплата пенсии прекращается. Запрет на получение пенсии в период службы в органах местного самоуправления предусмотрен нормой ч. 7 ст. 21 Закона № 2493, которая действует временно, в период с 01.01.16 г. по 31.12.16 г.

Правом на получение как пенсии в полном объеме, так и заработной платы, даже при продолжении работы на должностях, с которых назначена пенсия госслужащего, могут воспользоваться следующие лица: инвалиды I и ІІ групп, инвалиды войны ІІІ группы, ветераны военной службы и участники боевых действий, а также те лица, на которых распространяется действие п. 1 ст. 10 Закона от 22.10.93 г. № 3551-ХІІ «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» (далее – Закон № 3551). К последним, в частности, относятся семьи военнослужащих, погибших или умерших из-за ранений, контузии, увечья во время защиты Родины, включая добровольцев АТО. Для подтверждения этого следует подать в органы Пенсионного фонда по месту получения пенсии необходимые подтверждающие документы.

Поэтому если женщине, которая в настоящее время является председателем городского совета, назначена пенсия по правилам, касающимся госслужащих, она не может получать ее, работая на такой выборной должности в органе местного самоуправления. Добавим, что она обязана уведомить о факте своей работы орган пенсионного фонда по месту получения пенсии, в противном случае ее будут ждать неприятные санкции.

После прекращения полномочий на должности председателя городского совета выплата назначенной пенсии госслужащего возобновляется.

Должностное лицо местного самоуправления (главный бухгалтер совета) получило необходимый согласно законодательству стаж госслужбы в апреле 2016 года. Исходя из каких составляющих заработка ему необходимо исчислять пенсию?

Прежде всего обратим внимание, что хотя согласно Закону № 2493 должностным лицам органов местного самоуправления и назначается госслужебная пенсия при наличии определенных условий, однако применять к ним нормы Закона № 889 и решения Кабмина по условиям оплаты труда госслужащих некорректно.

Это значит, что должностных лиц органов местного самоуправления не касаются новации госслужбы по оплате труда – этим лицам, как и ранее, заработная плата устанавливается и выплачивается по старым принципам. То есть на них распространяются условия оплаты труда, определенные постановлением КМУ от 09.03.06 г. № 268 «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» (далее – Постановление № 268). Напомним: в течение действия Постановления № 268 размеры должностных окладов повышались сначала на 45 % – с 01.02.08 г., а затем на 25 % – с 01.12.15 г. Исключение составляют лишь работники, должности которых включены в приложение 54 к Постановлению № 268 (сельские, поселковые головы, их заместители, руководящие работники и специалисты аппарата сельских, поселковых советов и их исполнительных органов), которым, кроме упомянутого, с 30.05.09 г. были повышены должностные оклады на 50 %.

В расчет пенсии включаются надбавки (за ранг, за выслугу лет, за знание и использование в работе иностранного языка, за почетное звание, за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы), доплаты, премии (включая премии к государственным, профессиональным и юбилейным датам) и материальная помощь.

Конечно, такие составляющие заработка могут быть не у всех должностных лиц органов местного самоуправления, поэтому в расчет должны включаться лишь те выплаты, которые были им установлены в период работы должностными лицами советов и их исполнительных органов. Например, поскольку права на получение надбавки за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы сельские, поселковые головы, их заместители и другие работники и специалисты аппарата сельских и поселковых советов и их исполнительные органы не имеют, то фактически эти выплаты они и не получали, и поэтому такие выплаты не могут входить в расчет их заработной платы для назначения пенсии.

На сегодняшний день данные о причитающихся этим должностным лицам выплатах отражаются в справке о зарплате, которая представляется для назначения пенсии госслужащим. Для этого пользуемся формами, утвержденными постановлениями правления Пенсионного фонда от 14.02.11 г. № 5-1 и от 04.09.13 г. № 15-1 (за исключением форм справок о зарплате для перерасчета пенсии госслужащего).

Председатель сельского совета увольняется в связи с выходом на пенсию государственного служащего. Согласно ч. 11 ст. 21 Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III ему выплачивается одноразовая денежная помощь в размере 10 месячных должностных окладов.

Удерживается ли с такой денежной помощи налог на доходы физических лиц и единый взнос на общеобязательное государственное со­циальное страхование?

Включается ли денежная помощь в размере 10 должностных окладов в новую справку для назначения пенсии в соответствии с Законом Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII?

Прежде всего отметим, что должностным лицам органов местного самоуправления при выполнении определенных условий назначается пенсия государственного служащего. Так, согласно ч. 7 ст. 21 Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III (далее — Закон № 2493) должностным лицам местного самоуправления, которые имеют стаж службы в органах местного самоуправления и/или государственной службы не менее 10 лет, пенсионное обеспечение осуществляется в порядке, определенном законодательством Украины о государственной службе.

Также должностному лицу органа местного самоуправления при выходе на пенсию государственного служащего законодательно установлена выплата денежного вознаграждения в размере 10 должностных окладов. В соответствии с ч. 11 ст. 21 Закона № 2493 в случае увольнения с работы в органах местного самоуправления в связи с выходом на пенсию должностным лицам местного самоуправления выплачивается одноразовая денежная помощь в размере 10 месячных должностных окладов при наличии не менее 10 лет стажа на должностях в органах местного самоуправления или на должностях, отнесенных к соответствующим категориям должностей государственных служащих*.

* О том, при каких условиях выплачивается денежное вознаграждение в размере 10 месячных должностных окладов при выходе на пенсию государственного служащего, читайте в консультациях (см. «ОТ», 2009, № 14, с. 25; 2010, № 14, с. 27; 2012, № 18, с. 28; 2013, № 10, с. 27, № 14, с. 25; 2014, № 1, с. 25).

Теперь перейдем к рассмотрению порядка обложения денежного вознаграждения при выходе государственного служащего на пенсию в размере 10 месячных должностных окладов налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхования (далее — ЕСВ).

ЕСВ. Базой для начисления ЕСВ для предприятий, учреждений, организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора либо на других условиях, предусмотренных законодательством, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI являются суммы:

— начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР;

— вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;

— оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и поcобия по временной нетрудоспособности; помощи в связи с беременностью и родами;

— пособия или компенсации в соответствии с законодательством.

Определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении ЕСВ предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). В соответствии с п. 3.6 данной Инструкции одноразовая денежная помощь государственным служащим, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству, не входит в фонд оплаты труда.

Кроме того, выплаты, на которые не начисляется ЕСВ, перечислены в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Согласно п. 2 разд. І данного Перечня одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы, не является базой для начисления и удержания ЕСВ.

Вывод. На одноразовую денежную помощь в размере 10 месячных должностных окладов государственным служащим, в том числе и должностным лицам органов местного самоуправления, при выходе на пенсию ЕСВ не начисляется и не удерживается.

НДФЛ. Согласно п. 3.6 Инструкции № 5 одноразовая денежная помощь государственным служащим, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству, не относится к фонду заработной платы.

Вместе с тем с такой выплаты необходимо удержать НДФЛ.

Так, п.п. 164.2.19 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика включаются другие доходы, кроме тех, что определены в ст. 165 данного Кодекса (другие выплаты) и подлежат налогообложению по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ (15 % или 17 %). Статьей 165 НКУ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, и одноразовая денежная помощь при выходе на пенсию среди них не указана.

Вывод. Доход в виде одноразовой денежной помощи в размере 10 месячных должностных окладов, выплачиваемый при выходе на пенсию государственным служащим, облагается НДФЛ.

При этом, если сумма базы налогообложения меньше или равняется сумме 10 минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного налогового года, то применяется ставка 15 %. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, то к сумме, равной 10 размерам минимальной зарплаты, применяется ставка 15 %, а к сумме базы налогообложения, превышающей 10-кратный размер минимальной зарплаты, — ставка 17 %. Напомним: в 2014 году 10 минимальных заработных плат составляет 12180,00 грн.

Также отметим: к сумме одноразовой денежной помощи при выходе на пенсию налоговая социальная льгота (НСЛ) не применяется, поскольку данная выплаты не относится к заработной плате. А к зарплате, если она не превысила предельную величину, НСЛ применяется.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумма одноразовой денежной помощи, выплачиваемой при выходе на пенсию, в том числе и государственным служащим, указывается с кодом признака дохода «127». На это обращал внимание специалист Миндоходов в консультации (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2013, № 35, с. 11).

Справка о назначении пенсии. По поводу включения/не включения суммы одноразовой помощи при выходе на пенсию в справку о составляющих заработной платы для назначения пенсий (далее — справка) отметим следующее.

Одним из принципов учета тех или иных выплат в заработке, с которого исчисляется пенсия, является уплата страховых взносов или ЕСВ с этих выплат. Следует учитывать, что пенсионное обеспечение государственных служащих регулируется Законом Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-ХII. Назначение пенсии государственного служащего осуществляется исходя из выплат, составляющих его заработную плату и с которых были удержаны (начислены) страховые взносы или ЕСВ.

Как ранее (в старых формах справок, утвержденных постановлением правления ПФУ от 30.10.2008 г. № 19-11), так и сейчас (в новых формах справок, утвержденных постановлением правления ПФУ от 04.09.2013 г. № 15-1) в справке указывают только те составляющие заработной платы государственного служащего, которые учитываются при назначении пенсии.

А поскольку на денежную помощь при выходе на пенсию в размере 10 должностных окладов не начисляется (не удерживается) ЕСВ, а также она не является составляющей заработной платы государственного служащего, указывать такую выплату в справке для назначения пенсии не нужно.

Читайте также: