Как когда и сколько платить в пенсионный фонд адвокату

Основание и правовые основы

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

Администрированием взносов с 2017 года занимается ФНС, а не Пенсионный фонд и ФФОМС как раньше.

Порядок, в котором они уплачивались взносы, ранее был закреплен в статьях 14 - 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако документ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ. Порядок расчета взносов существенно не изменился - для расчета все также применяется МРОТ на начало года.

Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ самозанятые граждане по-прежнему платят в добровольном порядке.

Обратите внимание! Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а также по авторским и лицензионным), они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам.

Кто уплачивает страховой взнос "за себя"?

Плательщиками страхового взноса "за себя" являются самозанятые лица - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Обращаем внимание, что уплатить фиксированный страховой взнос ИП, нотариусы, адвокаты и прочие самозанятые граждане обязаны вне зависимости от того, получали ли они в отчетном периоде доходы от предпринимательской деятельности либо частной практики или нет.

Размер страхового взноса "за себя" в 2017 году

Если годовой доход предпринимателя, адвоката, нотариуса не превышает 300000 рублей, то в 2017 году размер страховых взносов к уплате в бюджет мы считаем так:

• взносы на обязательное пенсионное страхование - МРОТ x 26% x 12
• взносы на обязательное медицинское страхование - МРОТ x 5,1% x 12;

МРОТ = 7 500 рублей (на 1 января 2017 года).

Таким образом, при сумме годового дохода не выше 300 000 рублей, суммы фиксированных страховых взносов такие:

• На ОПС – 23 400 руб. (7500 руб. x 26% x 12);
• На ОМС - 4 590 руб. (7500 руб. x 5,1% x 12).

В этом случае общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2017 году, составляет 27 990 рублей. В процентном соотношении нагрузка на предпринимателей выросла по сравнению с 2016 годом почти на 21%. В прошлом году сумма фиксированных взносов составляла 23 153,33 рубля.

Если годовой доход предпринимателя или иного самозанятого лица превышает 300 000 руб., то помимо указанной суммы страховых пенсионных взносов (23 400 руб.) они уплачивает еще и 1% от суммы дохода, которая превышает эту величину. При этом сумма страховых взносов на ОПС не может быть более 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12).

Дополнительных выплат по медицинскому страхованию при таком доходе не предусмотрено – размер взносов рассчитывается по указанной выше формуле.

С 2017 года администрирование страховых взносов передано налоговой службе - их больше не перечисляют в фонды. Несмотря на нововведение, порядок расчета сумм не претерпел существенных изменений. Но с 2017 г. ИП, уплачивающие НДФЛ, должны считать свои доходы для целей расчета взносов в соответствии со ст. 210 "Налоговая база" НК, а не ст. 227 НК РФ, как было ранее. И многие ИП пришли к выводу, что теперь они вправе считать 1%-ные взносы не от суммы доходов за год, а от суммы доходов, уменьшенных на расходы. Так ли это? Да, но не для всех предпринимателей. Изменения касаются только плательщиков, отчисляющих НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Однако, например, при уплате взносов на УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов", как и ранее, нужно считать 1%-ные взносы именно от доходов, учитываемых при УСН.

Сроки уплаты взносов

Страховые взносы "за себя": что нового в 2017 году?

Администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, поэтому перечисляют их предприниматели по новым КБК. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который ранее определял порядок перечисления взносов, утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ. Однако основные положения расчета не изменились.

с 2017 года ИП, уплачивающие НДФЛ, должны считать свои доходы для целей расчета взносов в соответствии со ст. 210 "Налоговая база" НК, а не ст. 227 НК РФ, как было ранее. Для целей расчета взносов уменьшать доходы на расходы можно, но не всем ИП. Например, плательщики на УСН доходы минус расходы, как и прежде, должны считать 1%-ные взносы именно от доходов, учитываемых при УСН.

Приостановившие свою деятельность по объективным причинам (к примеру, в связи с призывом на срочную службу) предприниматели, вправе платить фиксированные взносы за себя в меньшем размере - пропорционально тем месяцам, когда они не работали. Формально в НК РФ ничего не сказано о том, что в такой ситуации ИП должен представить в ИФНС подтверждающие документы. Однако с 2017 года налоговая сама исчислит сумму взносов, которую должен уплатить ИП, исходя из имеющихся сведений и в общем порядке взыщет недоимку. Потому лучше сразу направить в ИФНС документы, поясняющие уплату взносов в меньшем размере.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам и сборам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Расчет пенсии адвоката достаточно прост, но при этом ряд законодательных положений нуждаются в разъяснении и иллюстрации их применения. Поскольку каждый должен понимать и осознанно применять нормы о пенсионном обеспечении, что позволит контролировать свои доходы в настоящее время и пенсионные накопления на будущее время.

Содержание статьи:

Порядок расчета пенсии адвоката до 31.12.2001

Для демонстрации порядка расчета пенсии адвоката обратимся к мужчине, 1958 года рождения, подавшей документы на пенсию в 2018 году. Адвокатской деятельностью он занимается с 01.01.1982.

До 2002 года порядок расчета пенсии общий, установленный федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». При соблюдении установленных законом условий максимально возможный размер пенсии на 01.01.2002 составит 1503 руб.

Согласно Закону, размер пенсии делим на две части:

1) базовая часть – 450 руб.;

2) страховая часть – 1053 руб.

Расчет пенсии по федеральному закону от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

В дальнейшем размер пенсии напрямую зависит от фиксированных страховых взносов за период от 01.01.2002 по 31.12.2014.

При этом, с 01.01.2010 применяется валоризация.

Ее размер устанавливается в соответствии со статьей 30.1 пункта 1 Федерального закона 173-ФЗ: 10 процентов величины расчетного пенсионного капитала, исчисленного в соответствии со статьей 30 настоящего Федерального закона (до 1.01.2002 г.) и, сверх того, 1 процент величины расчетного пенсионного капитала за каждый полный год общего трудового стажа, приобретенного до 1 января 1991 года.

Так, мужчина с учетом начала адвокатской деятельности с 1982 года, периода работы с 01.01.1991 по 31.12.2001, а также 9 лет трудового стажа до 1 января 1991 года максимальный размер валоризации составит 19%.

С 01.01.2001 года размер пенсии каждого адвоката одинаков, поскольку на законодательном уровне устанавливается фиксированный размер страхового взноса.

При этом следует учитывать, что лишь часть от страховых взносов идет на пенсионное обеспечение адвоката. Чтобы ее выделить, нужно разграничивать следующие установленные законодателем понятия, представляющие собой определенную долю от страховых взносов.

Индивидуальная часть страховых взносов – именно она формирует будущую страховую пенсию адвоката и переводится на лицевой счет застрахованного лица. При этом нужно знать, что эти деньги направляются на выплату пенсий других граждан в текущий момент времени. Государство в свою очередь гарантирует (обещает) выплачивать эти деньги при выходе на пенсию в будущем.

Накопительная часть пенсии – предназначена для формирования будущей накопительной пенсии адвоката. Является собственностью граждан, никак не расходуется и должна расти в результате эффективного управления компаниями (которую выбирает гражданин) на финансовых рынках.

Солидарная часть страховых взносов – не предназначена для пенсионного обеспечения граждан и представляет собой скрытый налог, поскольку деньги идут на счета Пенсионного фонда (формирование фиксированных выплат страховой части пенсии, выплата социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, которые не подлежали обязательному социальному страхованию на день смерти и другие цели, которые не связаны с пенсионными накоплениями).

До 1 января 2014 года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы делились на страховую и накопительную часть. С 2014 года такое деление предусмотрено только для тех лиц, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ либо заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании. Так называемые «молчуны», которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

Проведем индексацию и увеличение пенсии в соответствии с законом, но без начисления страховых взносов.

В итоге получим размер пенсии от 11342,22 до 11460,77 (разница связана с различным порядком учета страховых взносов).

Рассчитываем пенсию по федеральному закону от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

С 01.01.2015 вновь кардинально изменилось пенсионное законодательство. Основным показателем пенсионного обеспечения граждан признаются пенсионные баллы (величина индивидуального пенсионного коэффициента).

С учетом положений ч. 1 ст. 34 Федерального закона величина индивидуального пенсионного коэффициента (пенсионные баллы) до 01.01.2015 определяется исходя из размера страховой части пенсии деленной на стоимость одного пенсионного коэффициента по состоянию на 1 января 2015, указанную в ч. 10 ст. 15 Федерального закона, т.е. 64,10 руб.

В соответствии с нашим примером, по состоянию на 01.01.2015 года пенсия адвоката составляла 11460,77 (11342,22) руб., включая страховую часть – 7550,43 (7402,65) руб.

Если в пенсионных баллах, то 117,79 (7550,43 / 64,1 = 117,79) или 115,49 (7402,65 / 64,1 = 115,49).

С 01.01.2015 ежегодно в зависимости от размера страховых взносов начисляются пенсионные баллы.

Порядок расчета количества пенсионных баллов за год следующий.

8/13 (либо 5/13) от фиксированной суммы страховых взносов (часть, направляемая на страховую пенсию) делится на максимальный годовой размер страховых взносов, направляемых на страховую пенсию (16% от установленной государством максимальной годовой зарплаты в год, в пределах которой начисляются пенсионные баллы).

2015 год – 720 000 руб. максимальная взносооблагаемая база для уплаты страховых взносов – 115 000 руб. сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой зарплаты, уплачиваемой работодателем по тарифу 16%;

2016 – 796 000 – 127 360 руб.;

2017 – 876 000 – 140 160 руб.;

2018 – 1 021 000 руб. – 163 360 руб.

Также учитывается правило о максимальном количестве пенсионных баллов:

2015 – 7,39 баллов максимум;
2016 – 7,83 баллов;
2017 – 8,26 баллов;
2018 – 8,70 баллов.

Далее рассчитываем произведение количества пенсионных баллов и их стоимости (по данным 2018 года 81,49 руб.).

В результате страховая пенсия по старости адвоката составит 14 823,63 руб. (120,76 х 81,49 + 4982,9 = 14823,63) или 14 636,21 руб. (118,46 х 81,49 + 4982,9) = 14636,21).

К ней стоит прибавить еще накопительную пенсию, если таковая иметься. Но это тема другой статьи.

Представленный расчет имеет ряд оговорок и носит приблизительный характер. Однако выводы некоторые сделать можно.

Новое пенсионное законодательство достаточно серьезно меняет подход к расчёту пенсии адвоката. Если мужчина адвокат работает с 1982 года при достижении пенсионного возраста его страховая пенсия составит почти 15 000 руб. Если же он начнет адвокатскую практику в 2015 году, то его страховая пенсия в соответствии с действующим пенсионным законодательством, с учетом 27 летнего стажа, составит чуть больше 7 000 руб. (27 х 1,03 х 81,49 + 4982,9 = 7249,14), т.е. уменьшится в два раза (без учета социальных выплат).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). При этом, обязанность по уплате страховых взносов не зависит от выбранной адвокатом формы адвокатских образований.

В 2020 году установлены следующие размеры страховых взносов (ст. 430 НК РФ):

1) фиксированный размер взносов на ОПС - 32 448 рублей;

2) фиксированный размер взносов на ОМС - 8 426 рублей.

Срок уплаты фиксированной части взносов - до 31.12.2020 года. Можно самостоятельно решить, с какой периодичностью их уплачивать в течение года.

В случае, если величина годового дохода превышает 300 000 рублей, то дополнительно нужно будет уплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей за расчетный период. Важным моментом для определения размера 1%-го страхового взноса является порядок исчисления величины дохода для целей уплаты страховых взносов на ОПС и их максимальный размер.

База для уплаты 1%-го страхового взноса определяется так же, как и база по НДФЛ, а именно: доход за расчетный период подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ (письмо Минфина от 06.02.2017 г. № 03-15-07/6070).

Максимальный размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного на текущий год (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на ОПС на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС, исчисленных с суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей - до 01.07.2021 года.

Если деятельность адвоката осуществлялась неполный расчетный период, то страховые взносы на ОПС и ОМС уплачивают в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней в неполных месяцах, в течение которых им фактически осуществлялась профессиональная деятельность (п. 3, 5, 8 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:

- за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", при условии представления ими в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

- за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Для корректного расчета страховых взносов период начала (окончания) деятельности адвоката, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ (письмо ФНС от 23.01.2020 г. № БС-4-11/965@).

В случае прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней снятия с учета в налоговом органе (ст. 432НК РФ).

Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления страховых взносов:

- на ОПС 182 1 02 02140 06 1110 160

- на ОМС 182 1 02 02103 08 1013 160

Сформировать платежный документ (квитанцию, платежное поручение) на уплату страховых взносов можно с помощью электронного сервиса "Уплата налогов и пошлин" на сайте ФНС: https://service.nalog.ru/payment/

Дополнительно напоминаем, что согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ уплаченные адвокатами суммы страховых взносов включаются в состав профессиональных расходов, в связи с чем адвокаты имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Как когда и сколько платить в пенсионный фонд адвокату?»

О применении БСО и квитанций в адвокатских образованиях

О применении контрольно-кассовой техники адвокатами

Полезная информация об оплате взносов на пенсионное обеспечение и здравоохранение в 2019 году

• Документы
• /
• Документы АПИО
• /
• Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2019 году

Полезная информация об оплате взносов на пенсионное обеспечение и здравоохранение в 2019 году

Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2019 году

Законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ установлены страховые взносы адвокатов в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля;
• на обязательное медицинское страхование — 6 884 рубля.

Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря 2019 года.

Перечислять фиксированные суммы в 2019 году адвокат вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально).

Дополнительно уплачивается 1% взноса на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей в год. Срок уплаты 1% с доходов адвокатов в ПФР до 1 июля года, следующего за отчетным. Взносы за 2018 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2019 года.

Если статус адвоката приобретен или утрачен в 2019 году

В 2019 году адвокат должен платить фиксированные страховые взносы только за то время, пока он пребывал в статусе адвоката. То есть, адвокат освобожден от уплаты страховых взносов за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.

Если адвокат в 2019 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты исключения из реестра адвокатов.

КБК страховых взносов адвокатов в 2019 году

В 2019 году страховые взносы адвокату нужно перечислять в ФНС по месту своей регистрации, указывая реквизиты ИФНС.

КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300000 рублей: 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей (1 %): 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160

Адвокаты, осуществляющие профессиональную деятельность в адвокатском кабинете предоставляют декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2019 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

На официальном сайте ФНС России опубликовано специальное информационное сообщение для адвокатов по начислению и уплате страховых взносов в 2017 году. Налоговики напомнили юристам об обязанности и рассказали, как ее исполнить.

• адвокатский кабинет;
• коллегия адвокатов;
• адвокатское бюро;
• юридическая консультация.

Все эти адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. Их размер зависит от суммы дохода, полученного за год. Специалисты ФНС напомнили, что в 2017 году сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23,4 тысячи рублей. Такую сумму необходимо заплатить, если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей. Если же доход получился больше этой суммы, то страховые взносы увеличиваются на 1% от суммы превышения. При этом основную сумму необходимо успеть заплатить до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1 % — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Правда, в 2017 году 31 декабря является выходным днем, поэтому конечный срок оплаты переносится на первый рабочий день 2017 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование для адвокатов исчисляется вне зависимости от суммы дохода за год и составляет 4590 рублей. Эту сумму также необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Кроме того, налоговики отметили, что такие адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, должны представлять в органы ФНС налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с отчетом о полученных доходах и исчисленном налоге. В этих отчетах они должны учитывать и суммы уплаченных ими страховых взносов.

АДВОКАТ, НЕ ЗАБУДЬ!
УПЛАТА Взносов на ОПС и ОМС в 2017 год — до 31 декабря.

С 1 января 2017 года именно на ФНС возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419 , пп. 1,
2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
-на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС);
-на обязательное медицинское страхование (далее–ОМС).
При уплате страховых взносов ЗА СЕБЯ адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, применяют следующие тарифы: на ОПС
-26%, на ОМС — 5,1%. Фиксированные платежи для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, за год определяются по формуле; если доход равен или меньше 300000 руб:
ФИКС. ПЛАТЕЖ ПФР = (МРОТ*26%)*12 .. — 23400 рублей
ФИКС. ПЛАТЕЖ ФОМС = (МРОТ*5,1%)*12.. — 4590 рублей
Фиксированный размер взносов на ОПС зависит от величины годового дохода адвоката.
— ЕСЛИ ДОХОД БОЛЬШЕ 300 000 руб.(ДАЙ БОГ КАЖДОМУ. -))), то вычисляем: МРОТ на начало года х 12 х 26 % + (годовой доход – 300 000 руб.) х 1 %.
В ЭТОМ СЛУЧАЕ СУММА ВЗНОСОВ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ БОЛЬШЕ суммы — 8 х МРОТ на начало года х 12 х 26 % (187200 рублей – эта сумма включает и 23400 руб)
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС за 2017 год
— не позднее 31 ДЕКАБРЯ текущего года.
Часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300000 руб., подлежит уплате не позднее 1 АПРЕЛЯ года, следующего за истекшим.

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, в платежных документах указывают ОКТМО по месту жительства. В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Согласно изменений за налоговыми органами с 01.01.2017 закреплены КОДЫ КЛАССИФИКАЦИИ доходов бюджетов РФ (далее-КБК) по учету страховых взносов в фиксированном размере ИП за периоды до 01.01.2017 и после 01.01.2017.
Страховые взносы КБК На ОПС с величины дохода,
не превышающей 300000 руб.:
-за периоды до 2017 года — 182 1 02 02140 06 1100 160
-за периоды с 2017 года — 182 1 02 02140 06 1110 160
На ОПС с величины дохода, превышающей 300000 руб.: —
за периоды до 2017 года-182 1 02 02140 06 1200 160
за периоды с 2017 года — 182 1 02 02140 06 1110 160

Адвокатская деятельность осуществляется в рамках коллегии, бюро или консультаций. Лица, осуществляющие адвокатскую практику без привлечения наемных работников, осуществляют взносы аналогично индивидуальным предпринимателям.

Объединения адвокатов

Ведение деятельности адвокатов осуществляется в зависимости от формы объединения, предусмотренные для лиц, ведущих практику. Существуют несколько видов объединений, от формы которых зависит порядок уплаты страховых взносов. Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями.

Уплата взносов в случае приостановления деятельности по ведению частной практики

Днем начала возникновения обязанностей по уплате взносов является дата постановки адвоката на налоговый учет. Окончанием периода обязанностей по уплате взносов является день снятия лица с налогового учета. Исчисление срока нахождения на налоговом учете соответствует периоду ведения деятельности. В отношении адвокатов действует освобождение от налогообложения взносами при официальном приостановлении практики.

Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.

По вопросу начисления взносов издано письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-3-11/7123@.

В письме поясняется, что адвокаты, приостановившие деятельность, остаются застрахованными и плательщиками взносов. На момент приостановления деятельности, адвокаты получают освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. В периоде приостановления деятельности уплата производится пропорционально месяцам ведения адвокатской практики (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Заместитель руководителя ФНС Григоренко Д.Ю.

Моментом приостановления или прекращения деятельности адвоката является дата принятия советом адвокатской палаты соответствующего решения.

Порядок отчисления взносов при неполном периоде деятельности

Уплата страховых взносов адвокатов соответствует порядку, принятому для индивидуальных предпринимателей. При этом сумма рассчитывается пропорционально периоду ведения деятельности (нахождения в реестре адвокатов).

• За календарный год плата вносится в полном объеме.
• В неполном годовом периоде сумма определяется пропорционально полным месяцам.
• В неполном месяце величина взносов определяется пропорционально дням нахождения на налоговом учете.

Пример расчета взносов, исчисленных за неполный период

Адвокат М. временно приостановил деятельность с 15 апреля по 31 декабря 2017 года. О приостановке деятельности и временном исключении из реестра был извещен территориальный орган ИФНС. М. производит фиксированный платеж на ОПС и ОМС. Для определения суммы платежа М. произвел расчет в соответствии с периодом ведения практики:

1. Отчисления на ОПС за январь-март и 15 дней апреля: В1 = 23 400 / 12 х 3 + 7 500 х 26% / 30 х 15 = 6 825 рублей;
2. На ОМС за аналогичный период: В2 = 4 590 / 12 х 3 + 7 500 х 5,1% / 30 х 15 = 1 338,75 рублей.

Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Размер фиксированных взносов в 2020 году при получении дохода менее 300 тысяч рублей

Фиксированные суммы отчислений уплачиваются не позднее последнего числа года, за который вносится платеж. При совпадении срока с выходным днем дата платежа переносится на первый трудовой день.

Платежи на социальное страхование адвокаты осуществляют только в добровольном порядке. Правоотношения с ФСС возникают в индивидуальном порядке и могут быть прекращены при неуплате отчислений или добровольном их прекращении. Социальное страхование адвокатов добровольной формы предусматривает платеж на случай возникновения нетрудоспособности и при материнстве.

Страхование на предупреждение НС и ПЗ для лиц, не имеющих сотрудников, не предусмотрено. Взнос от НС и ПЗ адвокаты не уплачивают.

Порядок уплаты страховых взносов при получении доходов свыше 300 тысяч рублей

Адвокаты, получившие в расчетном году доход, превышающий 300 000 рублей, должны уплатить дополнительно сумму на ОПС в размере 1% от превышающей величины. Лица определяют величину дохода в размере поступившего от ведения деятельности вознаграждения. В связи с отсутствием возможности применения любого из режимов налогообложения, кроме ОСНО, суммой дохода признается выручка. От обложения НДС услуги освобождены.

Пример расчета взноса

Адвокат К. получил за 2017 доход от ведения практики 550 800 рублей. К. уплачивает:

1. Взносы на ОПС и ОМС в фиксированном порядке.
2. Отчисления на ОПС с суммы превышения: В = (550 800 – 300 000) х 1% = 2 508 рублей.

Срок оплаты дополнительного взноса, начиная с 2020 года, претерпел изменения. Отчисления на ОПС, уплачиваемые с разницы превышения лимита, перечисляется в бюджет до 1 июля года, следующего за расчетным. Максимальная величина суммы дополнительного платежа на ОПС ограничивается восьмикратным размеров фиксированного взноса.

Отчисления адвокатов на взносы от доходов, полученных в качестве работников

Адвокаты, ведущие деятельность в составе работников консультации, коллегии, получают вознаграждения в качестве работников, оформленных по трудовым, агентским договорам. Лицам выплачивают суммы за счет сметы, утвержденной на содержание образования, при исполнении ими обязанностей на выборных должностях. Юридическое лицо, нанимающее адвоката по трудовому договору, выступает налоговым агентом. Особенности осуществления отчислений:

• Фиксированные взносы на собственное страхование адвокаты уплачивают самостоятельно.
• На сумму вознаграждений адвокатов коллегии начисляют взносы, уплачиваемые в бюджет до 15 числа месяца, следующего за начислением дохода.
• При осуществлении выплат коллегии должны представить отчетность по страховым взносам, при отсутствии – расчет с нулевыми показателями.

Исключение составляют вознаграждения, поступившие не по трудовым договорам. Сумма, полученная адвокатом в качестве работника либо руководителя адвокатского образования в рамках ведения частной практики, включается в общий доход. Размер дохода используется для исчисления суммы взносов, производимых самостоятельно, без участия налогового агента.

Отчетность адвокатов по полученным доходам и исчисленным взносам

Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.

• 3-НДФЛ представляется по итогам деятельности предшествующего года. В составе представленных данных указывают сведения об исчисленных страховых взносах.
• Срок подачи данных – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичный срок сдачи отчетности предусмотрен для лиц, временно приостановивших деятельность.
• Отчетность представляется и при отсутствии доходов от ведения деятельности. Размер штрафа за непредставление декларации с нулевыми показателями составляет 1 000 рублей.
• Адвокаты в составе коллегий не имеют обязанности ежегодно подавать данные о полученных доходах.

Адвокаты ограничены в найме работников. Исключение составляют адвокаты, учредившие кабинеты. Лица могут оформлять прием работников по трудовым договорам с обеспечением сотрудников социальными гарантиями, включая начисление страховых взносов. Адвокатские объединения должны быть зарегистрированы в ПФР вне зависимости от наличия договоров с работниками.

По отношению к наемным работникам адвокаты выступают работодателями, представляют отчетность по исчисленным и уплаченным на вознаграждения работников страховым взносам. При наличии в составе адвокатских объединений обособленных филиалов с наличием отдельного баланса и созданных рабочих мест расчеты по страховым взносам работников представляются отдельно по месту территориального нахождения – головному органу и структурному отделению.

Распространенные ошибки при исчислении взносов

При расчете суммы взносов, порядка платежа адвокаты могут допустить ошибочную трактовку налогового законодательства.

Вопрос № 1. Могут ли адвокаты увеличить сумму фиксированных взносов?

Лица имеют право добровольно увеличить взносы на ОПС для обеспечения будущих пенсионных выплат. Возможность увеличения отчислений регламентирована ст. 29 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ. С ПФР заключается дополнительный договор, в рамках которого определяется сумма дополнительного платежа.

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

18 августа 2016 12:30

За разъяснениями по вопросам уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд наиболее часто стали обращаться индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, частные нотариусы и адвокаты. На данную тему мы ведем беседу с начальником отдела администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Управления ПФР в г. Севастополе (межрайонного) Еленой Гаркавченко.

- Елена Сергеевна, как сегодня регистрируются в органах Пенсионного фонда плательщики страховых взносов?

- На сегодняшний день, государственным органом, уполномоченным осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, является Федеральная налоговая служба.

Существуют три вида регистрации в органах ПФР.

Первый вид – это регистрация в режиме «одно окно», т.е. на основании данных, которые поступают от Федеральной налоговой службы. В этом режиме мы ставим на учет юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).

Второй вид регистрации предусмотрен для нотариусов и адвокатов. Для них регистрирующим органом является Главное Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Крым и городу Севастополю.

При получении информации от Управления юстиции о присвоении лицам статуса адвоката либо нотариуса, органами Пенсионного фонда также осуществляется постановка на учет данной категории лиц.

Третий вид регистрации – заявительный, т.е. на основании представленного плательщиком заявления. Этот вид регистрации предназначен для постановки на учет филиалов организаций и для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, которые заключили трудовые договоры с работниками.

Хочу сразу отметить, что законодательством предусмотрены штрафы за несвоевременную регистрацию в качестве работодателя. Зарегистрироваться в ПФР необходимо в течение 30 рабочих дней. Если работодатель станет на учет в ПФР по истечении этого срока, но в срок до 90 рабочих дней, то размер штрафа будет составлять 5 тысяч рублей, если по истечении 90 дней, то размер штрафа уже будет 10 тысяч рублей.

Как видите, суммы штрафа значительные, поэтому убедительно просим всех работодателей своевременно регистрироваться в ПФР.

- Предпринимателю, работающему самому на себя, посещать Пенсионный фонд для того, чтобы стать на учет, не нужно?

- Совершенно верно. Мы поставим на учет этого предпринимателя на основании информации, полученной из налоговой службы. Если ему необходим документ, подтверждающий факт регистрации, то для его получения предпринимателю необходимо будет обратиться в районный отдел Пенсионного фонда с заявлением о выдаче уведомления о постановке на учет в органах ПФР.

- Как плательщики определяют доход, с которого они должны заплатить страховые взносы?

- В первую очередь хочу отметить, что уплата страховых взносов в Пенсионный фонд данной категорией лиц, осуществляется для индивидуальных предпринимателей – с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей; для частных нотариусов и адвокатов – с даты присвоения соответствующего статуса и внесения записи в реестр адвокатов, частных нотариусов.

Обращаю внимание, уплата страховых взносов производится независимо от того, осуществлялась ли деятельность и получен ли доход от осуществления данной деятельности.

Статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлены тарифы для уплаты страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ – 26%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Данные категории лиц уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда (6204 рубля в 2016 году) и соответствующего тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Проще говоря, если предприниматель состоял на учете весь 2016 год, то для него годовая сумма фиксированного размера страховых взносов составит: на обязательное пенсионное страхование 6204x26%x12=19356,48 рублей; на обязательное медицинское страхование 6204x5,1%x12=3796,85 рублей.

Если же величина дохода плательщика за отчетный период превышает 300 тысяч рублей, то ему необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения. При этом, сумма взносов не может превышать 8-ми кратной годовой суммы страховых взносов, т.е. не более 154 851 рубля 84 копеек.

Хочу отметить, если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, то доходы от деятельности в данном случае суммируются.

Главы КФХ производят уплату страховых взносов за себя и за каждого члена КФХ.

- Индивидуальный предприниматель зарегистрирован не с начала текущего года, а, например, с 10 марта. Каким образом для него рассчитывается размер страховых взносов?

- Если плательщики поставлены на учет либо сняты с учета после начала очередного расчетного периода, то размер страховых взносов в данном случае определяется пропорционально количеству календарных месяцев.

За неполный календарный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству дней этой месяца.

- В какие сроки плательщики должны уплачивать страховые взносы?

- Страховые взносы уплачиваются плательщиками до 31 декабря текущего календарного года. Если величина дохода за текущий год превышает 300 тысяч рублей, то уплата страховых взносов с суммы превышения, производится до 1 апреля года, следующего за текущим расчетным годом.

В случае, если индивидуальный предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность, т.е. исключен из государственного реестра, либо если адвокат прекратил или приостановил свою адвокатскую деятельность, либо прекратил свои полномочия нотариус, то для них всех уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Главы КФХ, в случае прекращения соответствующей деятельности, обязаны в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы КФХ представить в орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Уплата страховых взносов в данном случае производится в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

- Что касается отчетности, в какие сроки данные категории должны Вам ее представлять?

- Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые работают сами на себя, отчетность в Пенсионный фонд не представляют. Исключение оставляют только главы КФХ. Данная категория обязана представить расчет по начисленным и уплаченным взносам до 1 марта года, следующего за текущим расчетным годом.

- Предусмотрено ли действующим законодательством освобождение от уплаты страховых взносов?

- Да, предусмотрено. Частью 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» определены категории лиц и периоды, за которые плательщики могут не исчислять и не уплачивать страховые взносы, но только при условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие деятельности.

На сегодняшний день, основными такими категориями, являются женщины, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом, за лицами, которым исполнилось более 80 лет. Для получения более подробной информации по данному вопросу рекомендую обращаться в районные отделы ПФР.

Еще раз хочу отметить, что только при отсутствии деятельности, что обязательно должно быть подтверждено документально, и при предоставлении соответствующего пакета документов, возможно рассмотрение и принятие решения об освобождении от уплаты страховых взносов.

- Если плательщик несвоевременно заплатил страховые взносы, какие меры к нему будут применены?

- Сперва хочу отметить, что страховые взносы уплачиваются отдельными платежными документами. То есть, чтобы индивидуальному предпринимателю, например, оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, необходимо две отдельные платежки, в которых будут указаны соответствующие коды бюджетных классификаций, т. н. КБК. Если же денежные средства поступят только на один КБК, то у плательщика возникнет задолженность.

Еще раз обращаю внимание, что оплачивать взносы нужно в соответствии с определёнными кодами КБК. Реквизиты можно узнать на сайте ПФР, на информационных стендах в районных отделах, а также в межрайонном управлении.

Если плательщик не уплатит или несвоевременно уплатит страховые взносы, ему будут начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежей и до полного погашения задолженности.

При выявлении задолженности у плательщика, ему направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. В данном требовании вся задолженность разбита по составляющим и по кодам КБК, также установлен срок на добровольную уплату данной задолженности.

- А если плательщик не оплатил требование об уплате задолженности добровольно?

- Если у Пенсионного фонда есть информация о наличии расчетных счетов у плательщика, нами будет производится взыскание задолженности за счет денежных средств, находящихся на его счетах.

Если же информация о наличии расчетных счетов отсутствует, то в данном случае по взысканию задолженности мы будем работать со службой судебных приставов. А это значит - опись и арест движимого и недвижимого имущества, арест расчетных счетов, запрет на выезд из страны и т.д.

Также, если должник является пенсионером либо имеет официальное место работы, и сумма задолженности менее 25 тысяч рублей, органы ПФР вправе направить постановление на удержание сумм задолженности из пенсии или из заработной платы соответственно.

С физическими лицами, которые утратили статус индивидуального предпринимателя, а также с адвокатами и частными нотариусами, которые имеют задолженность перед ПФР, мы работаем в судебном порядке.

- Что делать плательщику, если он самостоятельно обнаружил, что уплатил страховые взносы не на тот КБК?

- В данном случае плательщику обязательно необходимо обратиться в Управление ПФР в г. Севастополе (межрайонное) по адресу ул. Киевская,11/ Л.Толстого, 35 кабинет №102 для уточнения платежа. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, оригинал платежки. Если обращается представитель плательщика, то дополнительно необходима нотариальная доверенность на право представлять интересы данного плательщика в органах ПФР.

Еще раз хочу отметить, что ответственность за своевременность и правильность уплаты страховых взносов, несет плательщик. И для того, чтобы не возникла задолженность, и не были начислены пени, необходимо в установленные сроки уплачивать взносы и на соответствующие КБК.

Также, отдельно хочу напомнить индивидуальным предпринимателям о необходимости предоставления соответствующей отчетности в органы Федеральной налоговой службы. Ежегодно органы ФНС направляют в адрес ПФР информацию о полученном доходе индивидуальным предпринимателем за предшествующий год. В случае, если указанная информация будет свидетельствовать о том, что плательщиком не представлена отчетность в ФНС, органы ПФР будут вынуждены взыскивать фиксированный размер страховых взносов в восьмикратном размере.

Обращаюсь к тем плательщикам, которые на сегодняшний день не представили соответствующую отчетность в ФНС за 2015 год. Во избежание начисления в этой связи огромных сумм страховых взносов, убедительно прошу Вас срочно представить отчетность в налоговую.

- Благодарим за беседу.

Читайте также:

  
• Какая минимальная пенсия в странах евросоюза
  
• Какими документами руководствуется пенсионный фонд
  
• Могу ли я вернуть пенсию если учусь
  
• Как оформить пенсию по возрасту в севастополе
  
• Как платить ип в пенсионный фонд если нет расчетного счета