Гранты облагаются и пенсионными взносами

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/11716@ от 18.06.2019

Грант – это безвозмездное субсидирование как физических, так и юридических лиц, в денежной или в натуральной форме, направленное на реализацию научного, медицинского, общественного, образовательного и художественного проекта.

Гранты могут быть государственными и частными. Приоритетным видом деятельности грантодателя является вложение денег в развитие определенных сфер общественной деятельности.

Получателем гранта (грантополучателем) может быть как физлцо, так и компания. Грант выделяется в виде определенной денежной суммы.

Страховые взносы и выплаты за счет грантов

Не всегда грант поступает напрямую тому, для кого он предназначен. При вручении гранта у грантодателя возникает правомерный вопрос об уплате страховых взносов.

В комментируемом письме ФНС России от 18.06.2019 № БС-4-11/11716@ налоговики уточнили, в каком случае выплаты за счет грантов облагаются страховыми взносами.

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, по трудовым и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Из этого следует, что если грантодатель перечисляет выплаты напрямую физлицу-грантополучателю без заключения трудовых или гражданско-правовых договоров, то такие суммы не облагаются страховыми взносами.

Совсем по другому дело обстоит, когда грантодатель направляет денежные средства на счет компании, которая потом выплачивает их своим сотрудникам.

Как уточнили в ведомстве, в этом случае фирма перечисляет деньги гражданам, которые работают у них по трудовому договору или заключили с ней гражданско-правовые договоры. Значит, такие выплаты за счет грантов облагаются страховыми взносами, независимо от источника их финансирования.

При этом налоговики отмечают, что уплата взносов с данных выплат не может осуществляться за счет средств физлиц, получающих выплаты гранта.

Кто платит страховые взносы

Плательщиками страховых взносов в системе обязательного страхования являются страхователи. Страхователи – это лица, которые участвуют в отношениях страхования наряду со страховщиками (ПФР, ФФОМС, ФСС) и застрахованными лицами (физлицами, чьи доходы облагают взносами и кто имеет право на пособия, бесплатную медицинскую помощь и пенсии).

К страхователям относятся и являются плательщиками страховых взносов:

1) лица, которые являются работодателями и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, которые не являются работодателями и не производящие выплаты физлицам – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, оценщики, патентные поверенные, арбитражные управляющие, нотариусы и пр.

Страховые взносы на выплаты по ГПД

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) облагают страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

При расчете страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору начисляют на дату подписания с физическим лицом акта приемки выполненных работ. Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи части работы и выплаты авансовых сумм.

Пример. Как начислить страховые взносы на сумму вознаграждения по договору подряда

Вознаграждение по договору подряда между АО «Металлург» и Поливановым, не являющимся индивидуальным предпринимателем, за выполнение работ составляет 33 700 рублей.

• на сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);
• на сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

На основании положений НК РФ страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при их отсутствии в указанных договорах, но в связи с наличием трудовых отношений между физическим лицом и организацией, а также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В этой связи сообщается следующее:

• если организация производит выплаты за счет средств гранта физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то такие суммы подлежат обложению страховыми взносами;
• если выплаты за счет средств гранта производятся организацией в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с данной организацией, то такие выплаты страховыми взносами не облагаются.

Вопрос: О начислении страховых взносов на выплаты, производимые организацией физлицам за счет средств гранта.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 августа 2017 г. N 03-15-06/54477

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение Федерального государственного бюджетного учреждения науки (далее - организация) по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта, и сообщает следующее.

Исходя из обращения между грантодателем - Федеральным государственным бюджетным учреждением, грантополучателем в лице руководителя проекта и организацией заключен трехсторонний договор. Грантополучателями являются физические лица, как состоящие в трудовых отношениях с организацией, так и не состоящие в трудовых отношениях с организацией. По условиям трехстороннего договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателями.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса являются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физическим лицом и организацией.

Учитывая, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, у организации, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

Следовательно, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 Налогового кодекса) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с данной организацией, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются и обязанности по уплате страховых взносов с данных выплат не возникает.

• 18. Попадают ли средства, выплачиваемые организацией Грантополучателю как «Компенсация трудозатрат» под льготное налогообложение на доходы физических лиц (НДФЛ)?
• 19. Обязана ли Организация, предоставляющая условия для выполнения проекта, поддержанного Фондом, начислять и перечислять взносы в соответствующие внебюджетные страховые фонды согласно закону РФ №212 ФЗ от 24.07.2009 года (в действующей редакции) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на произведенную выплату «компенсации трудозатрат» участникам гранта. Предусматривает ли «компенсация трудозатрат» (получателей) гранта Фонда, указанная в Перечне допускаемых Российским фондом фундаментальных исследований расходов гранта, выделяемого победителям конкурса инициативных научных проектов (утвержден бюро Совета Фонда 29 января 2014 г.) уплату страховых взносов?
• 20. Согласно условиям Фонда, Организация принимает на свой счет грант и осуществляет платежи и выдачу наличных денежных средств Грантополучателю в соответствии с Перечнем допускаемых расходов. Исходя из положений Ст.7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», сумма гранта является объектом обложения страховыми взносами. Однако согласно Ст.5 указанного Закона, ни Организация, ни Грантополучатель такими плательщиками не являются. Текст договора не содержит указание на передачу нашей Организации функций по уплате страховых взносов. В этой связи возникает вопрос, правомерны ли действия нашей Организации по уплате соответствующих взносов с сумм гранта?
• 21. Необходимо ли применять начисления и выплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в связи с выплатой «компенсации трудозатрат» получателю гранта, не состоящему в трудовых отношениях с Организацией?
• 22. Возникает ли у Организации обязанность выплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС при выплате «компенсации трудозатрат» Грантополучателю? Если обязанность по уплате страховых взносов у Организации не возникает, то возникает ли такая обязанность лично у Грантополучателей? Если такая обязанность у Грантополучателя возникает, как она может быть реализована?
• 23. В Перечне допускаемых Фондом расходов гранта не перечислены расходы по оплате труда членов коллектива для выполнения работ по Проекту и начислению страховых взносов в государственные фонды (ПФР, ФОМС и ФСС). Допускает ли Фонд эти расходы в случае, когда работы по проекту производятся в рамках трудовых отношений между Грантополучателем и Организацией?

В соответствии с действующим законодательством, п.6 Ст.217 НК РФ грант, полученный физическим лицом (физическими лицами), освобождается от обложения налогом на доходы физического лица.

В соответствии с п.1 Ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Ст.7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В зафиксированной в документах Фонда схеме отношений Фонда, Организации и получателя гранта [см. ответы на общие вопросы] Организация и получатель гранта в связи с выполнением Проекта не состоят в трудовых отношениях, получатель гранта также не выполняет работ в рамках гражданско-правовых договоров по заказу Организации. В отношениях между получателем гранта и Организацией «заказчиком» является получатель гранта. Выплаты, которые производит Организация получателю гранта – это «возврат» принадлежащих ему денежных средств.

В силу приведенных выше законодательных норм обязательств по начислению и уплате страховых вносов в отношениях Организации и получателя гранта нет ни у одной из сторон.

В отношениях Фонда и получателя гранта, если и существуют обязательства по начислению и уплате страховых взносов, то они могут существовать у Фонда, как у организации производящей выплаты в пользу физического лица, но не у получателя гранта. По мнению юристов, и у Фонда есть законные основания для того, чтобы не начислять и не уплачивать страховых взносов. В связи с этим Фонд не передавал «функции по уплате страховых взносов» Организациям.

Полагаем, что выплаты страховых взносов, если они осуществляются Организацией в рамках отношений, оформленных документами Фонда, не могут быть признаны обоснованными.

Если Организация по каким-то основаниям производит выплаты из денежных средств получателя гранта в рамках трудовых отношений (зарплата, премия) или по гражданско-правовым договорам, в которых Организация выступает в качестве заказчика работ, страховые взносы на эти выплаты должны начисляться и выплачиваться.

Особенности налогообложения НКО

• Налоговые режимы
• Налогообложение поступлений
• Налог на имущество организаций
• Страховые взносы
• Пониженные тарифы страховых взносов
• Налог на доходы физических лиц
• Социальный налоговый вычет
• Налог на добавленную стоимость

Обязательные платежи, с которыми сталкиваются НКО:

• налог на прибыль организаций либо налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
• страховые взносы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС).

О каждом из них поговорим подробнее.

Налоговые режимы

Существует несколько налоговых режимов, но для некоммерческих организаций актуальны два из них:

• общий режим налогообложения (ОСН);
• упрощенная система налогообложения (УСН).

Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.

Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим. Основным налогом для некоммерческой организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов). Также на ОСН организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).

Упрощенная система налогообложения

В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:

• 6% с доходов;
• 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, для НКО на УСН есть дополнительные преференции, например, возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.

Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много ( статья 346.12 Налогового кодекса ), но основных из них три:

• средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств, которые есть на балансе организации (деньги на счетах и ценные бумаги сюда не относятся), не превышает 150 млн рублей;
• доходы за год (не считая целевого финансирования и целевых поступлений) не превышают 150 млн рублей.

Как перейти на УСН?

Вариант 1
Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В таком случае организация считается применяющей УСН с первого дня своего существования.

Вариант 2
С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).

В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:

• доходы (6%);
• доходы минус расходы (15%).

Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.

Налогообложение поступлений

Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения. То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:

• гранты. Гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов, налогом не облагаются. По другим грантам необходимо проверять соблюдение условий, изложенных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: значение имеют источник (кто выделяет грант) и сфера реализации грантовой программы;
• пожертвования ( статья 582 Гражданского кодекса Российской Федерации );
• взносы (деньги и иное имущество), которые вносятся учредителями, участниками, членами организации и предусмотрены ее уставом;
• безвозмездно полученные работы и услуги при наличии договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг;
• имущество и права, переходящие по завещанию в порядке наследования;
• имущество и права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности ;
• субсидии , предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;
• права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом .

Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных требований к оформлению документов. По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям. Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество , кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения. Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.

Страховые взносы

Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам для выполнения отдельных работ или услуг.

Можно выделить 4 вида страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)

Обычно говорят о тарифе 22% от размера вознаграждения физическому лицу. На самом деле этот расчет немного сложнее: 22% берутся от суммы, не превышающей за год установленной предельной величины. В 2020 году она составляет 1 292 000 рублей. С суммы, превышающей эту предельную величину, нужно платить только 10%. Большинству НКО можно смело рассчитывать отчисления на обязательное пенсионное страхование, исходя из 22%.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%)

Самые простые для расчета страховые взносы – 5,1% от всей суммы выплат.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)

2,9% – это стандартный тариф, который нужно брать за основу при планировании бюджета организации или проекта. При этом страховые взносы платятся до момента, пока выплаты конкретному работнику нарастающим итогом за год не достигнут предельной величины. В 2020 г. она составляет 912 000 рублей.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.

Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.

Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей. Также организация должна будет заплатить:

• 22% от 30 000 рублей (6 600 рублей) на обязательное пенсионное страхование;
• 5,1% (1530 рублей) на обязательное медицинское страхование;
• 2,9% (870 рублей) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,2% (60 рублей) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.

Страховые взносы с выплат работникам, состоящим в штате организации (с кем заключены трудовые договоры), и людям, работающим по договорам гражданско-правового характера, немного отличаются:

Работаю в казенном учреждении. Получила грант в размере 50 тысяч рублей, как лучший работник. Деньги еще не пришли, но в бухгалтерии предупредили, что сумму я получу за вычетом 13% НДФЛ (с чем я согласна) и. около 15 тысяч рублей уйдет в пенсионный фонд.

ВОПРОС: правомочны ли действия бухгалтерии относительно выплат в ПФ из "моего кармана"?

Спасибо. Все понятно. Успехов!

31 Декабря 2013 23:09

Ответы юристов ( 4 )

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в области науки и
образования, культуры и искусства. В частности, освобождаются от обложения
налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде
грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или
иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому
Правительством Российской Федерации; суммы, получаемые налогоплательщиками в
виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения
в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Так как денежное поощрение лучшему работнику не предусмотрено
трудовым договором и выплачивается только на основании итогов конкурса, оно не
является объектом обложения страховыми взносами.

• 19622 ответа
• 7803 отзыва эксперт

В данной ситуации применимо законодательство о пенсионном фонде.

Согласно ч.1 ст.7 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах „а“ и „б“ пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте „а“ пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В связи с тем, что выплаты производятся в рамках трудовых отношений, они подлежат обложению взносами в ПФ.

Узнайте в бухгалтерии каким образом они учитывают этот грант у себя. Возможно это просто премия.

Также можете проконсультироваться по данному факту с представителями пф.

Здравствуйте Ирина!

По Вашему вопросу имеются следующие разъяснения

МИНИСТЕРСТВа ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 23 марта 2010 г. N 647-19

Департамент развития социального страхования и
государственного обеспечения Минздравсоцразвития России рассмотрел запрос
о порядке начисления страховых взносов на выплаты, производимые
работникам, и сообщает.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения
страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами
относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых
правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами,
соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Учитывая изложенное, выплаты сотрудникам, которые в
трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению
страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений
работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами.

Исключением являются только суммы, указанные в статье 9
Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.

То есть, если данный грант не прописан в Вашем в трудовом договоре, то данные суммы подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем.

ПриказомМинздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 N 112н «Об утверждении разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства» разъяснено следующее:

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков
страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических
лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных
вознаграждений физическим лицам), а также по договорам авторского заказа,
договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки,
литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным
договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства.

База для начисления страховых взносов для указанных
плательщиков страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных
вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный
период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Так, согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также
постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации
иностранные граждане и лица без гражданства, к числу которых, в частности,
относятся работающие по договору гражданско-правового характера, предметом
которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и
лицензионному договору.

Статья 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ не
относит к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, физических лиц,
выполняющих работы, оказывающих услуги на основании гражданско-правовых
договоров, а также получающих вознаграждения по договору авторского заказа,
договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы,
искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о
предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, в соответствии с положениями части 1 статьи
7, части 1 статьи 8, пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, взаимосвязанными с соответствующими положениями
федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, в
базу для начисления страховых взносов не включаются:

в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа,
договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки,
литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным
договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства,
не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской
Федерации;

в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд
социального страхования Российской Федерации, — выплаты и иные вознаграждения,
выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении
права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых
физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не
являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской
Федерации).

То есть, все исключения относительно базы для начисления страховых взносов указаны выше.

ПОэтому, если Ваш договор не относится к исключениям, то сумы гранта подлежат обложению.

В таком случае действия работодателя явл. правомерными.

При вручении гранта у грантодателя возникает резонный вопрос об уплате страховых взносов. В статье расскажем про страховые взносы с выплат по гранту, дадим пояснения по оплате.

Что можно считать грантом?

Кто обязан уплачивать страховые взносы

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

В случае, если плательщик выступает в нескольких категориях одновременно, – уплата страховых взносов производится раздельно по каждому основанию.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков являются выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц:

Что не является объектом обложения страховыми взносами?

Законодательством РФ (ст.420 НК РФ) предусмотрены выплаты в пользу физического лица, не подлежащие обложению страховыми взносами:

· в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;

Когда страховые взносы необходимо уплатить

Исходя из нормативных документов, уплата страховых взносов возникает исключительно при соблюдении ряда условий:

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 апреля 2017 г. № 03-15-06/20178 «О начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта» если выплату денежных средств грантополучателю производит организация, с которой он состоит в трудовых отношениях или в рамках гражданско-правового договора на оказание услуг или выполнение работ – в данном случае уплата страховых взносов производится. Причём уплату страховых взносов обязана произвести организация.

Пример 1. ООО «АБВ» получило грант в размере 300 000 рублей от НФ «ГДЕ», предназначенного сотруднику лаборатории Пиявкину П.П. Пиявкин П.П. состоит с ООО «АБВ» в трудовых отношениях. В соответствии с законодательством РФ на ООО «АБВ» возлагается обязанность по уплате страховых взносов.

В каком случае страховые взносы не уплачиваются

Минфин России в Письме от 5 апреля 2017 г. № 03-15-06/20178 поясняет, что в случае, если грантополучатель и организация (грантодатель) не состоят в трудовых отношениях или между ними не заключён гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг – уплата страховых взносов не производится, т.к. данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Пример 2. НФ «ГДЕ» является грандодателем гранта в размере 300 000 рублей, предназначенного для проведение научных исследований в области микробиологии. Данный грант выиграл Пиявкин П.П.

В случае передачи гранта грантодателем непосредственно грантополучателю обязанность про уплате страховых взносов не возникает.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Агентством стратегических инициатив был предоставлен грант нашему НИИ. Грантополучателем является сотрудник. Как в данном случае производить уплату страховых взносов?

В соответствии с законодательством РФ в данном случае все выплаты, предусмотренные непосредственно сотруднику, являются базой для уплаты страховых взносов.

Вопрос №2. Я являюсь сотрудником бюджетной организации и 2 дня назад выиграла грант. Знакомые говорят, что с этой суммы необходимо уплатить страховые взносы. Соответствует ли это действительности?

Уплата страховых взносов в Вашем случае будет зависеть от механизма передачи Вам гранта. В случае, если грантодатель перечислит денежные средства на счёт Вашей организации, то в данном случае страховые взносы должны быть уплачены, но уплата страховых взносов ложится на плечи организации, с которой Вы состоите в трудовых отношениях. В случае, если грантодатель передаст грант непосредственно грантополучателю (в данном случае Вам) – необходимость уплаты страховых взносов упраздняется.

Читайте также:

  
• Косгу дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии
  
• Страховые взносы некоммерческой организации в пенсионный фонд
  
• Судебная практика по взносам в пфр по 1 доходов свыше 300000
  
• Переплата по пенсионным взносам казахстан
  
• Как можно увеличить пенсионные отчисления