Как учитываются страховые взносы на моем счете в пфр


Как читать сведения о состоянии индивидуального лицевого счета, полученные через Личный кабинет застрахованного лица, Единый портал государственных (муниципальных) услуг (ЕПГУ) или через территориальный орган ПФР

1. В начале блока общей информации содержится техническая информация: реквизиты вашего запроса, на основании которого и по состоянию на какую дату были сформированы данные сведения.

Помимо этого, указываются Ваши персональные данные: ФИО, дата рождения, номер Вашего индивидуального лицевого счета в ПФР (СНИЛС), вариант Вашего пенсионного обеспечения в системе обязательного пенсионного страхования (формирование только страховой или страховой и накопительной пенсии) а также количество лет стажа, учтённого для назначения пенсии, и количество индивидуальных пенсионных коэффициентов (пенсионных коэффициентов). Коэффициенты начисляются за каждый год трудовой деятельности при условии начисления работодателями или Вами лично страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С 2015 года именно в виде коэффициентов формируются пенсионные права.

Необходимо учесть, что если Вы являетесь уже получателем пенсии, то сведения о стаже, учтенном при назначении пенсии, не отражаются в форме Сведений.

2. Формирование пенсионных прав в коэффициентах началось с 2015 года. В первом блоке указываются сведения о периодах работы до 2015 года, и после 2015 года указываются сведения о периоде работы, а также о суммах выплат иных вознаграждений и суммах начисленных страховых взносов на страховую пенсию, на основании которой рассчитана величина ИПК.

Если Вы начинали свою трудовую деятельность до указанного года, то все Ваши сформированные пенсионные права переведены в пенсионные коэффициенты для назначения пенсии Вам в будущем по новой формуле. Во втором блоке указывается количество пенсионных коэффициентов и его составляющих, заработанных до 2015 года (при наличии).

3. Также во втором блоке описаны основные сведения, на основании которых было рассчитано количество пенсионных коэффициентов за периоды до 2015 года. Указывается среднемесячный заработок за 2000-2001 годы, общий трудовой стаж, а также детальная информация о местах работы и заработке застрахованного лица в данный период. Эти данные необходимы для исчисления расчетного пенсионного капитала для дальнейшей конвертации в коэффициенты.

4. В четвёртом блоке указывается размер расчётного пенсионного капитала, сформированного из страховых взносов в период с 2002 по 2014 год. Причём общая сумма капитала указывается с учётом проведённых индексаций. Для перевода пенсионных прав в коэффициенты из размера расчетного пенсионного капитала исчисляется размер ежемесячной выплаты страховой части трудовой пенсии по старости, которую Вы бы получали по состоянию на 31 декабря 2014 года. При этом не учитываются фиксированный базовый размер, а затем полученная сумма делится на стоимость одного коэффициента по состоянию на 1 января 2015 года (64,1 рубля). Ваше итоговое количество коэффициентов, заработанное до 2015 года (при наличии), указано в блоке 2.

Также в этом блоке отражены детальные сведения о местах работы, начисленных и учтённых страховых взносах, а также периоды работы, включённые в страховой стаж.

Если Вы считаете, что какие-либо сведения не учтены или учтены не в полном объеме, обратитесь к работодателю для уточнения данных и представьте их в Пенсионный фонд.

3-4. Информация, размещённая в этих блоках, отражается в зависимости от варианта пенсионного обеспечения в системе ОПС, участия в Программе государственного софинансирования пенсий, а также от страховщика, у которого застрахованное лицо формируется свои пенсионные накопления.

если у Вас не формируются пенсионные накопления и Вы не являетесь участником Программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений, то блок 4 отображаться не будет;

если у Вас формируются пенсионные накопления, при этом страховщиком является ПФР, и Вы являетесь участником Программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений, то блоки 3-4 у Вас будут отображаться;

  • если у Вас формируются пенсионные накопления, при этом страховщиком является НПФ, и Вы не являетесь участником Программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений, то блоки 3-4 у Вас будут отображаться

    • 5. В третьем блоке указывается следующая детальная информация, в случае, если Вы формируете пенсионные накопления в ПФР

    • выбранная управляющая компания (частная или государственная «Внешэкономбанк») и выбранный инвестиционный портфель. Если Вы не выбирали никакую управляющую компанию, то средства Ваших пенсионных накоплений находятся в доверительном управлении государственной управляющей компании «Внешэкономбанк» (инвестиционный портфель – РАСШИРЕННЫЙ);
    • итоговая сумма средств пенсионных накоплений с учётом их инвестирования с распределением по источникам формирования накопительной пенсии:

    - за счёт страховых взносов;

    - за счёт средств материнского (семейного) капитала;

    - за счёт страховых взносов в рамках Программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений, в том числе взносов работодателя (если работодатель является еще одной стороной Программы и уплачивает взносы из своих средств в Вашу пользу), взносов государства на софинансирование и результата от их инвестирования.

    6. В четвертом блоке указывается детальная информация в случае, если Вы формируете свои пенсионные накопления в негосударственном пенсионном фонде:

    • наименование НПФ, куда в соответствии с Вашим выбором передана сумма средств пенсионных накоплений;
    • общая сумма страховых взносов, поступившая на накопительную пенсию, без учёта их инвестирования с распределением по источникам формирования накопительной пенсии:

    - за счёт страховых взносов;

    - за счёт средств материнского (семейного) капитала;

    - за счёт страховых взносов в рамках Программы государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, в том числе взносов работодателя (если они являются еще одной стороной Программы и уплачивают взносы в Вашу пользу) и взносов государства на софинансирование.

    7. В пятом блоке содержится информация о дате установления и сумме страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии, сумме накопительной пенсии (при наличии таковой), срочной пенсионной выплаты или суммы единовременной выплаты средств пенсионных накоплений (только в случае формирования формы СЗИ-6 на число месяца, в котором осуществлена выплата средств пенсионных накоплений).

    Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

    15 января 2013 16:33

    По результатам рассылки Пенсионным фондом России «писем счастья» – извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов – в ПФР поступают вопросы о правилах учёта на индивидуальных лицевых (пенсионных) счетах (ИЛС) сумм страховых взносов, которые работодатель уплачивает за своих сотрудников в ПФР. В связи с чем Пенсионный фонд разъясняет следующее.

    Правила распределения страховых взносов и отражения их на индивидуальном лицевом счёте жестко определены федеральными законами от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

    За каждого официально работающего россиянина его работодатель обязан уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с учётом которых и формируется пенсионный капитал гражданина.

    Тариф страховых взносов в 2011 году составлял 26% от фонда оплаты труда каждого сотрудника, в 2012 и 2013 году – 22% (плюс дополнительные 10% с сумм, превышающих облагаемую страховыми взносами базу).

    Здесь важно отметить, что эти средства уплачиваются именно с фонда оплаты труда сотрудника, а не вычитаются из его зарплаты. Предельный фонд оплаты труда работника, с которого работодатель уплачивал страховые взносы в 2011 году, составлял 463 тысячи рублей по одному месту работы. То есть, если фонд оплаты труда работника за год превышал эту сумму, взносы все равно уплачивались только с суммы 463 тысячи рублей по одному (каждому) месту работы. Если гражданин работает в нескольких местах, то каждый его работодатель обязан уплачивать страховые взносы, исходя из фонда оплаты труда.

    В 2011 году из 26% тарифа страховых взносов 16% отражались на пенсионном счете работника: 10% на страховой части пенсии, 6% – на накопительной. Оставшиеся 10% в соответствии с нормами законодательства направлялись на финансирование фиксированного базового размера (ФБР) страховой части трудовой пенсии нынешних пенсионеров и на лицевом счете гражданина не отражались. Если работник старше 1967 года рождения, то все 16% тарифа страхового взноса отражались на страховой части трудовой пенсии.

    Напомним, ФБР – это «бывшая» базовая часть трудовой пенсии по старости. С 2010 года базовая часть перешла в состав страховой части трудовой пенсии в виде ФБР. Если раньше базовая и страховая части индексировались отдельно и по разным правилам, то с 2010 года ФБР увеличивается в составе страховой части. Такой подход позволил сделать процесс индексации трудовых пенсий более простым и понятным для пенсионеров.

    ФБР выплачивается в составе страховой части трудовой пенсии и его размер на сегодняшний день составляет около трети средней трудовой пенсии. Таким образом в конечном итоге все перечисленные работодателем в пользу сотрудника взносы прямо или косвенно участвуют в формировании будущей пенсии.

    Пример: годовой фонд оплаты труда сорокалетнего работника в 2011 году составил 500 тысяч рублей. В соответствии с законом его работодатель начислял и уплачивал страховые взносы только с части фонда оплаты труда данного работника – с 463 тысяч рублей в объеме 26%, то есть в ПФР работодатель перечислил 120 тысяч 380 рублей. Пенсионный фонд эти деньги получил и 74 тысячи 80 рублей отразил на индивидуальном лицевом счете данного работника. Так как данный работник моложе 1967 года рождения, то у него формируются пенсионные накопления. Из 74 тысяч 80 рублей 27 тысяч 780 рублей зафиксированы на его счете как пенсионные накопления, которые идут на формирование накопительной части пенсии. 46 тысяч 300 рублей учтены на страховой части его пенсионного счета. Если бы данный работник был старше 1967 года рождения, то все 74 тысяч 80 рублей зафиксировались в страховой части его индивидуального лицевого счета.

    С 2012 года тариф страхового взноса в ПФР уменьшился с 26% до 22%. Из них 16% по-прежнему отражались на индивидуальном лицевом счете гражданина, а 6% направлялись на финансирование ФБР. Предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, в 2012 году вырос до 512 тысяч рублей. С сумм заработка, которые превышали 512 тысяч в год, дополнительно уплачивались страховые взносы в размере 10%, которые также направлялись на финансирование ФБР. Таким образом, при уплате работодателем страховых взносов в систему обязательного пенсионного страхования за работника с фондом оплаты труда 512 тысяч рублей и выше на индивидуальном лицевом счёте этого работника по результатам 2012 года отражено 112 тысяч 640 рублей (22%), из которых на страховую часть идёт 51 тысяча 200 рублей (10%), на накопительную – 30 тысяч 720 рублей (6%).

    Аналогичное распределение сумм страховых взносов, поступающих в ПФР за работников от их работодателей, будет производиться и в 2013 году. При этом базовый тариф страхового взноса на ОПС остался на уровне 22%, но увеличен предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. В 2013 году он составляет 568 тыс. рублей плюс 10% сверх этой суммы.

    Стоит отметить, что с 2013 года рассылка извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования прекращается.

    С 2013 года, как и на протяжении нескольких последних лет, граждане могут узнать о состоянии своих индивидуальных лицевых счетов через единый портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru. Также эту информацию можно получить через кредитные организации, с которыми у ПФР заключены соответствующие соглашения. Полную выписку из индивидуального лицевого всегда можно получить в Пенсионном фонде по месту жительства.

    ПФР рекомендует получать подобную выписку как минимум раз в год и хранить её в архиве личных документов.

    В то же время, если гражданин по-прежнему хочет получать «письмо счастья» на бумажном носителе, он должен написать соответствующее заявление в Пенсионный фонд. ПФР подготовит выписку из индивидуального лицевого счета и направит ее в адрес гражданина почтовым отправлением.


    В России будущая пенсия каждого работающего гражданина зависит не от трудового стажа, как это было раньше, при СССР, а от количества пенсионных баллов (ИПК), накопленных им за определенный период работы.

    ИПК напрямую формируется из ежемесячных перечислений работодателями взносов в ПФР, сумма которых зависит от размера заработной платы работника.

    Бесплатно по России

    Однако на практике случается, что представители организаций, в которых трудятся граждане, не в полной мере выполняют своей обязанности по перечислению денежных средств, тем самым влияя на качество и объем пенсионного обеспечения своих сотрудников в будущем. О том, как проверить наличие отчислений, их суммы, а также как бороться с недобросовестностью работодателя подробно рассматривается в этой статье.

    Основные способы, как можно проверить отчисления в пенсионный фонд

    Перед тем, как проверить факт наличия отчислений в пенсионный фонд со стороны работодателя, следует узнать, какие же суммы, собственно, он обязан переводить.

    Они не являются фиксированными и одинаковыми для всех, поскольку в соответствии с федеральным законодательством сумма взносов составляет 22% от размера зарплаты каждого сотрудника. Стоит отметить, что она не вычисляется из заработной платы, как это происходит при уплате того же подоходного налога, то есть сам факт наличия перечислений работник не ощущает на своем кошельке и это не отражается в расчетных листках, выдаваемых ему на руки каждый месяц.

    Сумма в размере 22% от заработной платы является общеобязательной для перечисления за всех работников, за небольшим исключением. Так, для сотрудников, осуществляющих трудовую функцию в условиях, вредных и опасных для здоровья, действует повышающий коэффициент. В зависимости от класса опасности дополнительный тариф может достигать 4% от суммы зарплаты.

    В свою очередь, существуют определенные послабления для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Они перечисляют за каждого сотрудника 20% от зарплаты.

    Итак, разобравшись в том, какие же суммы должны быть перечислены работодателем в адрес ПФР, следует приступить к проверке его добросовестности по отношению в возложенной на него законом обязанности.

    Способов, как проверить отчисления в ПФР довольно много, ниже представлены некоторые из них:

    • путем обращения в ПФР лично;
    • через личный кабинет на сайте фонда;
    • на сайте «Госуслуг»;
    • через МФЦ;
    • через банки.

    Наиболее простой способ проверки – через бухгалтерию работодателя. Если работодатель переводит страховые взносы в полном объеме, то необходимые сведения будут предоставлены. Однако существует риск, что данная информация может быть недостоверной и необъективной.

    При помощи СНИЛС и ИНН онлайн

    СНИЛС является основным документом, который подтверждает факт регистрации гражданина в системе персонифицированного пенсионного учета. Он же позволяет идентифицировать его при обращении в подразделения ПФР.


    Кроме этого, зеленая карточка СНИЛС необходима при обращении и любые иные органы в целях уточнения вопросов, связанных с отчислениями страховых взносов.

    Номер лицевого счета нужен и для регистрации в электронных сервисах, в том числе через интеренет: в «Госуслугах» и в личном кабинете на сайте самого ПФР. После совершения регистрации номер СНИЛС может являться логином для получения доступа к соответствующим сервисам.

    Если номер СНИЛС неизвестен, например, по причине утери зеленой карточки, а времени на восстановление документа в ПФР нет, то узнать его можно при помощи такого документа, как ИНН.

    Сделать это можно двумя путями:

    • через сайт пенсионного фонда;
    • через сайт ФНС.

    Во втором случае следует зайти на nalog.ru и произвести выбор раздела «Риски для бизнеса». Затем появится окошко, в котором пользователю будет предложено ввести ИНН в выступившее поле. После этого будет сформирован файл, в котором и будет отражен СНИЛС.

    На сайте «Госуслуг»

    Чтобы узнать о перечислениях в пенсионный фонд через сайт «Госуслуги», следует произвести следующий алгоритм действий:

    1. Открыть вкладку «Пенсии, пособия, льготы».
    2. Выбрать из меню «Извещение о состоянии пенсионного счета в ПФР».
    3. Нажать «Получить услугу».

    Через некоторое время после этого на портале появится уведомление о готовности соответствующей выписки. По содержащейся в ней информации можно проверить периодичность и суммы страховых взносов. Кроме этого, данную выписку можно использовать в рамках электронного документооборота для подтверждения тех или иных сведений.

    Для получения доступа ко всем возможностям, предоставляемым сайтом, на нем следует зарегистрироваться и пройти процедуру подтверждения личности. Для этого существует несколько способов, подробно разъясненных на самом портале.


    Уточнить данный вопрос можно и через многофункциональные центры, которые удобны тем, что располагаются в каждом муниципальном образовании в стране.

    Для этого гражданину необходимо лично прибыть в ближайший центр и предоставить его сотрудникам следующие документы:

    • паспорт;
    • СНИЛС;
    • заявление.

    В срок до одной недели после этого МФЦ предоставит выписку из ПФР о состоянии лицевого счета.

    В банках

    Все деньги, которые переводят работодатели, хранятся на счетах кредитных учреждений. Договоры у ПФР заключены с несколькими банками, в том числе и со «Сбербанком». Для того чтобы узнать о перечислениях, гражданин может обратиться непосредственно в кредитное учреждение, имея при себе паспорт и СНИЛС.

    Инструкция как это сделать на сайте ПФР


    Чтобы получить необходимую информацию необходимо зарегистрироваться на сайте pfrf.ru.

    Если гражданин имеет учетную запись на сайте «Госуслуги», то он автоматически становится зарегистрированным на сайте ПФР.

    Затем следует зайти в личный кабинет и совершить следующий алгоритм действий:

    1. Выбрать вкладку «Министерство здравоохранения и социального развития».
    2. Выбрать кнопку «Пенсионный фонд».
    3. Выбрать раздел «Информация о состоянии лицевых счетов».

    Если работодатель не делает перечислений?

    При установлении того обстоятельства, что работодатель не производит отчислений в ПФР, работник вправе обратиться в суд в целях обязать его выплатить имеющуюся недоимку. Для этого к иску следует приложить следующие документы:

    • паспорт;
    • СНИЛС;
    • копия трудовой книжки;
    • выписка о состоянии пенсионного счета;
    • расчетные листки;
    • трудовой договор.

    Проверка отчислений денежных средств в ПФР за работников нуждается в тщательном контроле со стороны самого сотрудника, поскольку многие организации недобросовестно исполняют соответствующие обязанности. Для этого существует множество средств. Если факт отсутствия перечислений был установлен, то работнику следует обращаться в суд.

    Полезное видео

    Предлагаем посмотреть видео с советами юриста — что делать, если работодатель не делает перечислений:

    Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России 1 . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

    Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов 3 . К счету 69 откройте субсчета:
    69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам в ФСС России;
    69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам в ПФР;
    69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
    К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по "травме" субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
    69-1-1 "Расчеты с ФСС России по страховым взносам";
    69-1-2 "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний".
    Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
    69-2-1 "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии";
    69-2-2 "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии".
    Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
    69-3-1 "Расчеты с ФФОМС";
    69-3-2 "Расчеты с ТФОМС".

    Отражаем взносы в учете.

    Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном - по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по работникам непроизводственной сферы - по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 "Расходы на продажу".
    Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России 4 . По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму пособия по "травме" начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.
    Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

    Пример
    В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни - 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.
    Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:

    • в ПФР - 20%, в т. ч. 14% - на страховую часть трудовой пенсии и 6% - на накопительную.
    • в ФСС России по страховым взносам - 2,9%;
    • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2%;
    • в ФФОМС - 1,1%;
    • в ТФОМС - 2,0%.

    Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
    Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
    Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову - 25 000 руб.
    Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
    1. По А.И. Иванову - сотруднику производственного подразделения.

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
    • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
    • в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
    • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
    • в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
    • в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.

    Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
    - 30 000 руб. - начислена заработная плата;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
    - 870 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
    - 60 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
    - 4200 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
    - 1800 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
    - 330 руб. - начислены взносы в ФФОМС;
    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
    - 600 руб. - начислены взносы в ТФОМС;
    ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
    - 870 руб. - перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
    ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
    - 60 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
    - 4200 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
    - 1800 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
    - 330 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС;
    ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
    - 600 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС.
    2. По В.И. Смирнову - работнику непроизводственного подразделения.

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
    • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
    • в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
    • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
    • в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
    • в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.

    В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    - 25 000 руб. - начислена заработная плата;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    - 2000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
    ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
    - 4000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
    - 725 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
    - 50 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
    - 3500 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
    - 1500 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
    - 275 руб. - начислены взносы в ФФОМС;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
    - 500 руб. - начислены взносы в ТФОМС;
    ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
    - 50 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
    - 3500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
    - 1500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
    ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
    - 275 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС;
    ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
    - 500 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС.

    Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

    . и включаем в расходы

    Начисленные страховые взносы компания может в полном объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли 5 . Данное правило также действует в отношении тех сумм взносов, которые начислены на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли 6 . Подробнее об учете взносов с "неприбыльных" выплат мы писали в "АБ" N 1, 2010 на стр. 38.
    Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов. Это зависит от того, как отражено вознаграждение, с которого они были рассчитаны. Следует помнить, что перечень прямых и косвенных затрат компания должна прописать в налоговой учетной политике 7 . Такое деление должно быть экономически оправдано 8 . Например, фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов. Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными.
    Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены 9 . Если же взносы относят к расходам косвенным, то учитывать их при расчете налога на прибыль следует сразу в момент начисления 10 . Это правило действует, например, в отношении торговых компаний. Поскольку заработная плата и страховые взносы с нее у подобных фирм являются косвенными расходами 11 .

    Автор статьи:
    Е.Н. Подлипалина,
    эксперт журнала

    Экспертиза статьи:
    А.И. Матросова,
    главный бухгалтер "БВТ Группа"

    1 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

    2 утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

    3 п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

    4 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

    5 подп. 7 п. 1 ст. 272 НК РФ

    6 письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197

    7 п. 1 ст. 318 НК РФ

    8 письма Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/1/60, ФНС России от 18.11.2005 N ММ-6-02/960


    Мы так часто говорим о пенсиях, что, думаю, все уже знают об особенностях нашей пенсионной системы.

    Наша пенсионная система - распределительная или солидарная.

    Работает она по принципу солидарности или взаимопомощи поколений, т.е. работающие люди с помощью своих отчислений обеспечивают жизнь пенсионеров - каждое поколение получает пенсии за счет следующего.

    При этом уплаченные взносы не инвестируются, а идут на выплату текущих пенсий.

    Плюс распределительной системы - пенсии получают и те, кто сам не смог своими отчислениями обеспечить себе пенсии.

    Минус –зависимость от демографической ситуации. Система зависит от соотношения доходов (а именно от количества плательщиков и размера отчислений) и расходов, то есть от количества пенсионеров и размера выплат.

    Если рождаемость падает, а продолжительность жизни растет, текущих отчислений перестает хватать на выплаты пенсий.

    Именно этим наше правительство объясняло необходимость поднять пенсионный возраст.

    Во многих странах пенсионная система накопительная или накопительно-распределительная.

    И какая из этих систем лучше?

    Накопительная система хороша тем, что ваши взносы только ваши. Если они есть, и если их достаточно. А если нет - то это только ваша проблема.

    Но - нужно помнить, что при такой системе, если ваши родители не накопили себе на пенсию, - это тоже ваши проблемы.

    Если ваша жена родила нескольких детей, и из-за этого ее отчислений не хватит на нормальную пенсию - это тоже будет ваша проблема.

    А у жены тоже есть родители, и если и они по каким-то причинам не накопили на пенсию, то угадайте, чья это проблема?

    Получается, что накопительная система хороша для здоровых холостых людей без малообеспеченных родителей. Сурово, но так.

    Остальным выгоднее солидарная система, в которой их могут хотя бы подстраховать от чрезмерной нагрузки.

    Все попытки нашего правительства сделать нашу пенсионную систему накопительно-распределительной пока были безуспешными. ГПП - гарантированный пенсионный продукт, о котором так много пишут и говорят сейчас - очередная их попытка. Но, опять что-то не вытанцовывается. проект завис и на 2020 год даже не включен в планы обсуждения в Думе.

    О своих пенсионных накоплениях мы можем узнать в Личном кабинете на сайте ПФР или на портале госуслуг. На нашем личном счете отражаются все периоды трудовой и предпринимательской деятельности, то есть наш трудовой и страховой стаж.

    Кроме того, там мы можем увидеть сумму страховых взносов, уплаченных за нас работодателем, а также количество заработанных нами баллов.

    И вот тут, увидев сумму взносов в лицевом счете, многие из нас задаются вопросом «где деньги». Почему на лицевом счете так мало?

    Дело в том, что не все уплаченные за вас взносы учитываются на вашем лицевом счете. Почему? Где остальные деньги?

    Вот об этом и поговорим подробнее.

    Устраиваясь на работу, мы договариваемся о положенной нам зарплате, которую и получаем «на руки» за минусом 13% подоходного налога.

    Допустим, вам повезло получать «белую» зарплату в 25 тысяч рублей. В этом случае работодателю месяц вашей работы обойдётся в 32 тысячи 500 рублей. Из них 25 000 уйдут вам на зарплату, а 7.500 уйдут в фонды - пенсионный, медстрах и соцстрах (в том числе в ПФР 22% – 5.500 р.).

    Далее эти 5500 руб., поступившие в ПФР, делились на три части:

    — базовая (фиксированная) - (в неё идёт от зарплаты 6% - 1500 руб.);

    — страховая (10% - 2500 руб.);

    — накопительная (6% - 1500 руб.).

    Первая кучка, 1500 рублей = 6%, -забудьте о ней и не вспоминайте. Они складываются в один большой котел.

    Этих денег Вы не увидите никогда на Вашем лицевом счете.

    Из этих средств, вместе со средствами из бюджета, формируется самая маленькая часть любой пенсии - фиксированная базовая часть – это выплата, которая имеет строго определённый размер и предоставляется всем гражданам независимо от того, на каком основании назначается обеспечение (по старости, инвалидности или потере кормильца), но в разных суммах, которые оговариваются в ст.16 ФЗ №400.

    Вторая кучка, 2500 рублей = 10%, -это страховая часть пенсии, она отражается на Вашем лицевом счете и прописывалась раньше в письмах «счастья», которые приходили по почте каждый год.

    Эти деньги не лежат в кубышке. Их просто записывают на Вашем лицевом счете. А сами денежки идут на выплаты пенсий тем пенсионерам, которые живут и здравствуют сегодня.

    Сейчас Вы свою страховую отдаете пенсионерам, потом Вам будут отдавать молодые.

    Денег на лицевом счете нет, есть некое условное обязательство государства перед Вами.

    Третья кучка, 1500 рублей = 6%. Это накопительная часть пенсии. Почему накопительная?

    -Потому что она реально копилась.

    Из 5500 рублей, которые послал для Вас Ваш работодатель в пенсионный фонд, живыми оставались только эти 1500.

    Но и они тоже не лежали там мертвым грузом в каком-то загашничке.

    Эти деньги реально работали и работают в экономике. Эти деньги делают Вам деньги. Они вкладываются в какие-то производства, предприятия и т.п.

    Занимается этим Государственная управляющая компания "Внешэкономбанк" или Негосударственный пенсионный фонд, если вы перевели в него свою накопительную часть…

    Они Ваши денежки и крутят, получают прибыль, ну и делятся этой прибылью с Вами.

    Право на формирование накопительной части было не у всех работников, а только у мужчин 1953-1966 г.рождения и у женщин 1957-1966 г.рождения, работавших в 2002-2004 годах.

    Затем, в 2004 году право на формирование накопительной части пенсии у работников этих годов рождения отменили, оставив его только у работников 1967 года рождения и моложе.

    Так было…, но в 2014 году правительство решило «заморозить» накопительную часть пенсии, предложив всем желающим перевести эту накопительную часть в любой НПФ – Негосударственный пенсионный фонд. Их в России 94. Такой фонд есть и у Сбербанка, и у Газпрома, и у многих других крупных компаний.

    Ведь у НПФ гораздо больше возможностей вложить деньги, чтобы они работали с большей прибылью, чем у Внешэкономбанка.

    Кто-то перевел свою накопительную часть в НПФ, а кто-то – нет. Но, эти деньги не пропали, они по-прежнему находятся на счетах ПФ, только не пополняются, но, выйдя на пенсию, вы сможете их получить или единовременной суммой, или частями к каждой ежемесячной пенсии.

    А что же сейчас, после "заморозки" происходит с нашими пенсионными накоплениями? Как они распределяются?

    После «заморозки», те 22%, которые перечисляет работодатель, теперь распределяются так:

    1. Фиксированная часть – 6%;

    2. Страховая часть – 16%.

    т.е. на ваш лицевой счет попадает 16% из перечисленных работодателем 22%.

    Что же будет, когда Вы достигните пенсионного возраста, и придет Ваша пора получать пенсию?

    Работники ПФ достанут свои гроссбухи, посмотрят на Ваш лицевой счет, пошуршат в программках и выдадут Вашему вниманию некую сумму, которая сложится из:

    -фиксированной базовой части пенсии, на 2019 год – 5334,00

    -страховой часть пенсии (она будет рассчитываться исходя из той суммы, которая будет значится в Вашем лицевом счете в разделе "Страховая часть". Эта сумма будет поделена на «сроки дожития». В 2019 году они составляли 21 год или 252 мес., т.е. ежемесячно 1\252 от накопленной суммы.

    В последние годы расчет этой части пенсии производится по баллам.

    -накопительной части пенсии, если она есть…

    И сумма эта, к сожалению, будет очень небольшой.

    Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

    Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 году страховые взносы уплачиваются на:

    • обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
    • обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
    • обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

    ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года часть зарплаты, которая выше МРОТ, облагается страхвзносами по пониженным тарифам. Эти тарифы доступны только тем налогоплательщикам, которые относятся к малому и среднему бизнесу.

    Подробнее о новой тарификации страхвзносов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

    Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

    ВНИМАНИЕ! Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов на 2019 – 2020 годы в таблице».

    Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

    Как определить размер тарифа см. здесь.

    Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:


    ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2020 году лимиты на ВНиМ - 912 000 руб., на ОПС – 1 292 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте здесь.

    Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

    Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

    • 69.1 — сведения о взносах на ОСС;
    • 69.2 — сведения о взносах на ОПС;
    • 69.3 — сведения о взносах на ОМС.

    Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

    Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

    Проводки при начислении страховых взносов

    При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

    При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

    В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

    В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%. Страхвзносы за май 2020 бухгалтер рассчитал следующим образом:

    Взносы в пределах МРОТ

    Взнос с зарплаты свыше МРОТ

    Взносы в пределах МРОТ

    Взнос с зарплаты свыше МРОТ

    Взносы в пределах МРОТ

    Взнос с зарплаты свыше МРОТ

    2 668,60 (12 130 × 22%)

    2 787 ((40 000 - 12 130) × 10%)

    1 393,50 ((40 000 - 12 130) × 5%)

    0 ((40 000 - 12 130) × 0%)

    2 668,60 (12 130 × 22%)

    1 987 ((32 000 - 12 130) × 10%)

    993,50 ((32 000 - 12 130) × 5%)

    2 668,60 (12 130 × 22%)

    1 787 ((30 000 - 12 130) × 10%)

    893,50 ((30 000 - 12 130) × 5%)

    2 668,60 (12 130 × 22%)

    1 787 ((30 000 - 12 130) × 10%)

    893,50 ((30 000 - 12 130) × 5%)

    Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

    Дт 26 Кт 69.2 – 10 111,20 руб. (2 668,60 + 2 787 + 2 668,60 + 1 987) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

    Дт 26 Кт 69.3 - 3 624,26 руб. – взносы на ОМС.

    Дт 26 Кт 69.1 – 703,54 руб. – взносы на ВНиМ.

    Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

    Дт 20 Кт 69.2 – 8 911,20 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

    Дт 20 Кт 69.3 - 3 024,26 руб. – взносы на ОМС.

    Дт 20 Кт 69.1 – 703,54 руб. – взносы на ВНиМ.

    Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

    Перечислены взносы: какие делают проводки

    Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

    Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.

    Как составить платежку на страховые взносы см. здесь.

    В бухучете она отразила следующие проводки:

    Дт 69.2 Кт 51 - 19 022,40 руб.;

    Дт 69.3 Кт 51 – 6 648,52 руб.;

    Дт 69.1 Кт 51 – 1 407,08 руб.;

    Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.

    Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

    Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:

    Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

    Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

    Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

    Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

    Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

    Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

    О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

    Об ответственности за несвоевременную уплату налогов и взносов узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

    С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (12 130 руб. в 2020 году).

    Суммы, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на расходы по оплате:

    • пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
    • путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

    Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании закона «О бюджете Фонда…» от 02.12.2019 № 384-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

    Итоги

    Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д.. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

    Читайте также: