Пересчитывает ли пфр страховые взносы

По мнению пенсионного фонда, он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, которые были рассчитаны по максимуму, в случае предоставления ИП налоговой отчетности за прошлые периоды с опозданием. Письмо с таким содержанием CКАЧАТЬ Письмо ПФ России от 10.07.2017 N НП-30-26 9994 О перерасчете страховых взносов ИП было направлено в территориальные отделения.

В соответствии с уже недействующим сейчас законом 212-ФЗ, предприниматели обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов превышающие 300 000 рублей. Для расчета суммы взносов сведения о доходах ИП передавались налоговыми органами в ПФР. В случае когда предприниматель не подал в установленные сроки отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимальному тарифу, исходя из 8 МРОТ.

В 2014 году максимальная сумма взносов составила 138 627 руб.84 коп.

В 2015 году максимальная сумма взносов была равна 148 886 руб. 40 коп.

За 2016 год ИП максимальная сумма взносов составила 154 851 руб. 84 коп.

До лета 2017 года проблем с пересчетом взносов не возникало, если ИП сдавал с опозданием отчетность за прошлые годы. Однако в июле 2017 года предприниматели стали получать массовые отказы. Дело в том, что Пенсионный фонда направило в территориальные отделения письмо о том, что взносы пересчитываться в таком случае не должны.

По мнению ПФР, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Таким образом у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.

Под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Если декларация за 2014 год должна была быть сдана 30 апреля 2015 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2015 года. Таким образом, по мнению зам.начальника ПФ, если декларация за 2014 год сдана в 2016 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2014 год почти 140 тыс. рублей. Если же декларация была сдана до конца 2015 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, перерасчет обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным.

Какое количество предпринимателей, опоздавших с предоставлением декларации, сейчас окажется с долгами по взносам, сказать трудно. Конечно, они виноваты и нельзя нарушать сроки, предусмотренные законодательством, и не сдавать отчетность. Но как может не предоставление трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом. Некоторые из предпринимателей даже не в состоянии будут оплатить такой большой долг.

На вопрос как будет поступать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в ИФНС уточненные декларации за прошлые периоды, ответа в данном письме нет. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет?

Однако ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя.

Налоговая служба считает, что такая позиция нарушает права предпринимателей ( Письмо ФНС от 01.09.2017 №БС-4-11/17461@). Ведь получается, что ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.

В связи с этим ИФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР для принятия единого решения.

Обновление информации от 21 сентября 2017 г.

Между ПФР и ФНС возникли противоречия в том, нужно ли пересчитывать фиксированные взносы ИП за периоды до 01.01.2017 года, рассчитанные фондом «по максимальному тарифу», в случае, когда предприниматель опоздал с представлением сведений о своих доходах. К радости предпринимателей вопрос решился в их пользу.

По итогам совещания между налоговой инспекцией и пенсионным фондом было принято решение, что в случае, когда индивидуальный предприниматель отчитался в ИФНС

(независимо от даты представления отчетности), размер пенсионных взносов в отношении предпринимателя определяется исходя из суммы его годового дохода, указанного в предоставленной налоговой отчетности. Таким образом, если ранее ПФР уже начислил ИП взносы исходя из максимального размера, эта сумма должна быть пересчитана.

Africa Studio / Shutterstock.com

Налоговое ведомство попросило организовать совещание в Минфине России с участием представителей Минтруда России, ФНС России и ПФР по принятию согласованной позиции для урегулирования вопроса задолженности по страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивают в фиксированном размере.

ФНС России в данном случае полагает, что в случае представления плательщиком страховых взносов налоговой отчетности и передаче данных из нее в ПФР уже после формирования территориальными органами ПФР обязательств по страховым взносам, рассчитанным в максимальном размере 8 МРОТ x 26% х период деятельности, территориальные органы ПФР вправе осуществить перерасчет неисполненных обязательств по страховым взносам на основании полученных от налоговых органов данных в соответствии с нормами Закона № 212-ФЗ, за исключением случаев, когда имеются судебные решения, вступившие в законную силу (письмо ФНС России от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17461@).

Напомним, что с 2014 года размер страхового взноса на ОПС уплачиваемый в фиксированном размере плательщиками страховых взносов определяется:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс руб., – в фиксированном размере (МРОТxтарифx12);
в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. руб. – в фиксированном размере + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; далее – Закон № 212-ФЗ).

В свою очередь за периоды, истекшие до 1 января 2017 г. на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса.

При этом, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз (ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

При представлении плательщиком страховых взносов – ИП отчетности в налоговые органы, содержащей сведения о доходах, в том числе и с нарушением срока, данные направляются в территориальные органы ПФР с целью проведения ими перерасчета фиксированного размера страховых взносов, определенного исходя из 8 МРОТ и дальнейшего представления в налоговые органы уточненной информации об обязательствах плательщика.

Однако ПФР полагает, что у территориальных органов фонда отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода, и получения соответствующей информации от налоговых органов о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ х 26% х период деятельности, рассчитанном в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).

Узнать, в каких случаях необходимо инициировать сверку по расчетам страховых взносов, можно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговики считают, что это некорректно, так как нормы Закона № 212-ФЗ не содержат запрета на переформирование территориальными органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ, при поступлении от налоговых органов информации о доходах плательщиков вне зависимости от расчетного периода, представивших налоговую отчетность с нарушением установленных законодательством РФ о налогах и сборах сроках, и позволяют определить обязательства плательщика исходя из размера его доходов.

В виду того, что налоговые органы осуществляют передачу в ПФР сведений, которые не были своевременно представлены плательщиками в налоговые органы, уточненные плательщиком сведения о доходах, а также информацию, выявленную в ходе мероприятий налогового контроля в срок не позднее 1-го числа каждого месяца (п. 2.1.2.15 Соглашения по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22 февраля 2011 г. № АД-30-33/04сог/ММВ-27-2/5), позиция, отраженная в письме ПФР, по мнению ФНС России, нарушает права плательщиков страховых взносов в части определения действительного размера страховых взносов, подлежащих уплате исходя из фактических результатов предпринимательской деятельности, и препятствует снижению уровня задолженности в части страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанных органами ПФР.

Обновление от 21.09.17: ФНС и ПФР начали решать вопрос о том, как будут пересчитывать взносы. Подробнее читайте в этой статье.

Каждый год вижу много вопросов от ИП, которые получили “письмо счастья” из ПФР, в котором им вежливо предлагают оплатить взносы в максимальном размере. Как правило, в таких требованиях речь идет о суммах больше, чем 150 000 рублей (на самом деле, кому как “повезет”).

Любой предприниматель, который получит подобное письмо, расстроится.

Но почитав форумы и тематические сайты бедолаги быстро выясняют, что причина таких внушительных сумм – это то, что ИП не сдал декларацию за прошедший год (или вообще не сдавал налоговые декларации много лет подряд).

Вот, например, характерный комментарий, который получил совсем недавно на блоге:

В 2004 году открыл ИП. Поехал другой город. Ип не закрыл и декларации не сдавал,предпринимательской деятельностью не вел. Мне пришло штраф 300т.р. Они знают что я не занимался деятельностью это время.

Откуда берутся такие большие суммы по взносам?

Здесь нужно понимать, что до последнего времени ПФР считал взносы ИП на обязательное пенсионное страхование исходя из данных, которые получал от налоговиков. Но если предприниматель не сдавал декларацию в ФНС, то и данные в ПФР не передавались. Точнее, передавалась информация о том, что у ФНС нет декларации того или иного ИП.

Соответственно, в ПФР считали взносы в максимальном размере по формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев

Например, максимальный размер взноса в ПФР составлял:

6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 84 копейки

5965 * 8 * 26% * 12 = 148 886 рублей 40 копеек

5554 * 8 * 26% * 12 = 138 627 рублей 84 копейки

Что делать, если получили требование оплатить взносы в ПФР в максимальном размере?

Обновление. Читатели пишут, что данный способ больше не работает, так как все чаще получают отказ в перерасчете долга.

Понятно, что мало кто захочет платить такие внушительные суммы из-за того, что не сдал декларацию. А такая ситуация не редкость среди тех ИП, которые не ведут деятельность и думают, что не обязаны сдавать отчетность, раз ничего не делают.

Для того, чтобы в ПФР пересчитали в сторону уменьшения страховой взнос необходимо сделать следующее:

Сдать налоговые декларации за те годы, за которые их не сдавали.
Обратиться в ПФР и написать заявление в свободной форме в двух экземплярах, в котором просите пересчитать сумму взноса. К заявление необходимо приложить копии налоговых деклараций с отметкой ФНС о том, что их приняли (штамп ИФНС + дата + подпись сотрудника ИФНС).
Один экземпляр заявления заберет сотрудник ПФР, а другое с отметкой о приеме данного заявления в ПФР возьмите себе.
Уточните у сотрудника когда будет пересчитана сумма платежа.

Зачем подавать заявление в ПФР, если данные из ФНС передадутся в ПФР после обработки ваших деклараций? Для ускорения процесса =)

Разумеется, что декларации должны быть корректными, иначе решение вашего вопроса затянется.

Придется ли платить пени по страховым взносам?

Да, придется. Но это в любом случае будет меньше, чем платить 150 – 300 тысяч рублей.

Вообще, если все очень запущено с отчетностью, тогда лучше обратиться в специализированную фирму в вашем городе, которая поможет корректно закрыть долги по отчетности за прошлые годы. Наблюдательные ИП знают, что они как грибы растут вокруг любой налоговой инспекции.

Если же ИП деятельность не ведет и не планирует, то лучше будет вообще закрыть ИП.

P.S. Пока готовил эту небольшую статью наткнулся на рекомендации налоговиков из Томска, в которых тоже советуют ИП сдать налоговые декларации, чтобы снизить задолженность по страховым взносам за 2014 и 2015 годы:

Советую прочитать:

Хорошая новость: Верховный Суд разрешил ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчете взносов на ОПС. Но нужно еще дождаться пояснений со стороны МинФина
Что произойдет с фиксированными взносами ИП после 1-го июля 2017 года?
И снова про обязательные взносы для ИП на 2017 год: схема платежей + подведем итоги и рассмотрим частые вопросы

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Ситуация следующая: Есть зарегистрированный ИП. C 2013 года не подавал отчеты в налоговую(2013 и 2014 прибыль была, 2015 и 2016 не вел деятельность, нулевая прибыль) и как следствие Пенсионный фонд посчитал мои взносы с максимальным коэффициентом за каждый год с 2013 года. В итоге на данный момент они хотят чтобы я заплатил им более 230 тысяч рублей.

На днях сдал отчеты в налоговую за эти годы.

Как поступить дальше? Могу ли я рассчитывать на то, что ПФР пересчитают мои взносы в соответствии с фактическими доходами, а не по максимальному коэффициенту? Что мне для этого нужно сделать?

ИП на упрощенке.

Ответы юристов ( 3 )

Здравствуйте, уважаемый Вениамин.

В том случае, когда ИП не представляет необходимую отчетность в налоговую инспекцию, страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством рассчитываются из максимально возможного к уплате размера взносов, исходя из восьмикратного размера МРОТ: за 2014 год сумма взноса составляет 138627 рублей 84 копейки, а за 2015 год — 148886 рублей 40 копеек и т.д.

Соответственно, Вы правильно поступили, что сдали всю отчетность в налоговую. Из налогового органа поступят сведения о Вашем доходе или его отсутствии, и сумма страховых взносов, подлежащая уплате, будет пересчитана. Но для этого необходимо самостоятельно обратиться в ПФР с заявлением о пересчете данной суммы.

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование будет прекращено только после исключения ИП из ЕГРИП. Если Вы не собираетесь вести деятельность, лучше будет закрыть ИП.

С Уважением бизнес-юрист Максим Лобанов.

Так же отмечу, что при подаче заявления в ПФР, к заявлению приложите копии деклараций со штампом налоговой о том, что декларация налоговой принята — тогда они смогут сделать повторный запрос в налоговую и в последующем осуществить перерасчет.

А в какой форме должно быть это заявление?

Подавать нужно только в ПФР?

А каким должен быть результат? Данные из налоговой должны автоматически уйти в ПФР и они пересчитают суммы взносов сами или все таки нужно после сдачи отчетности сразу писать заявление в ПФР?
Вениамин

Вениамин данные автоматически направляются из ФНС в ПФР, но для того чтобы поскорее разрешить данный вопрос, я рекомендовал Вам написать заявление в ПФР.

Заявление пишется в простой письменной форме, сделайте копию и поставьте на нем отметку о принятии данного заявления ПФР.

Я правильно понимаю, что если я не получал(не расписывался в получении) уведомления об уплате задолженности по выплатам взносов и пени по просрочке, то есть возможность их не выплачивать вообще?

Не выплачивать совсем не получиться, далее по истечении нескольких месяцев в случае не уплаты, ПФР подаст заявление на взыскание в суд.

А пени тоже придется оплачивать?
Вениамин

Да пени тоже придется оплачивать, поскольку как я понял, Вы за 2014,2015,2016 взносы не уплачивали, но сумма которую Вам придется уплатить вместе с пеней, значительно ниже, той что сейчас. Сейчас Вам ПФР по максимуму выставил.

Конечно же поддерживаю ответ уважаемого коллеги: Вам необходимо подать налоговые декларации за прошедший период и обратиться в ПФ и ФСС для перерасчета взносов.

Также можно обратить внимание на сроки исковой давности, истечение которых может быть основанием для отказа во взыскании с Вас задолженности по взносам. Приведу как раз такой пример из судебной практики:

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 4 марта 2011 г.N ВАС-18602/10
О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Першутова А.Г.,
судей Зарубиной Е.Н., Муриной О.Л.
рассмотрела в судебном заседании заявление Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Воронеже (ул. Пушкинская, д. 5 а, г. Воронеж, 394036) от 17.12.2010 N 19-19/35741 о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда города Москвы от 02.04.2010 по делу N А40-141928/09-20-1139, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.2010 по тому же делу, принятых по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Воронеже к обществу с ограниченной ответственностью «Строительный участок 5» (ул. Смирновская, 4А, корп. 3, г. Москва, 109052) о взыскании пени. Суд установил: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Воронеже (далее — фонд) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Строительный участок 5» (далее — общество) 144 251 рубля 56 копеек пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 12.12.2008 по 01.07.2009 на задолженность по страховым взносам за предыдущие отчетные периоды (2006, 2007 годы), ранее взысканную вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Воронежской области и Арбитражного суда города Москвы по другим делам. Решением Арбитражного суда города Москвы от 02.04.2010 фонду в удовлетворении требования отказано. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2010 решение суда оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 21.09.2010 судебные акты судов первой и апелляционной инстанций оставил без изменения. В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, фонд просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права. Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, коллегия судей считает, что настоящее дело подлежит передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для проверки оспариваемых судебных актов в порядке надзора. Отказывая в удовлетворении требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2006 и 2007 годы, суды исходили из того, что фондом пропущен срок на принудительное взыскание недоимки за указанный период и, следовательно, пропущен срок для взыскания пеней. Однако судами не учтено следующее.
Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действовавшей в спорный период; далее — Закон N 167-ФЗ) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. Исходя из положений статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии со статьей 26 Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. Проверка соблюдения фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. В данном случае задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 год в сумме 477 005 рублей, а также начисленные на нее пени за период с 05.08.2006 по 28.06.2007 взысканы с общества вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Воронежской области от 25.01.2008 по делу N А14-15847-2007/793/25. При рассмотрении этого дела судом установлено, что порядок и сроки взыскания недоимки и пеней фондом соблюдены. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 год в сумме 1 284 471 рубль, а также начисленные на нее пени в сумме 102 239 рублей 58 копеек взысканы с общества вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 26.06.2009 по делу N А40-27178/09-20-142. При рассмотрении этого дела судом установлено, что порядок и сроки взыскания недоимки и пеней фондом соблюдены.
Таким образом, вывод судов по настоящему делу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пеней, начисленных за последующий период (с 12.12.2008 по 01.07.2009), в связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки за 2006 — 2007 годы не соответствует установленным обстоятельствам и противоречит вступившим в законную силу судебным актам по делам N А14-15847-2007/793/25 Арбитражного суда Воронежской области, N А40-27178/09-20-142 Арбитражного суда города Москвы. В рамках настоящего дела пени в сумме 144 251 рубль 56 копеек начислены на непогашенную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006, 2007 годы за общий период с 12.12.2008 по 01.07.2009. Об уплате этой суммы пеней обществу направлено требование от 08.07.2009 N 1765 со сроком исполнения до 27.07.2009. В арбитражный суд фонд обратился 23.10.2009 (л.д. 30). Следовательно, установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки (трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд) для взыскания пеней за период с 12.12.2008 по 02.01.2009 пропущены, а за период с 03.01.2009 по 01.07.2009 — не истекли. Своевременное принятие фондом мер к взысканию в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и к предъявлению к исполнению судебного акта означает наличие у фонда возможности взыскания пеней, начисленных на эту задолженность. В то же время суды не проверили, принял ли фонд все установленные законодательством меры по исполнению решения Арбитражного суда Воронежской области от 25.01.2008 по делу N А14-15847-2007/793/25 при взыскании задолженности по страховым взносам за 2006 год. Таким образом, выводы судов по настоящему делу не соответствуют обстоятельствам, установленным арбитражными судами по другим делам, и нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, определенное в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 N 16933/07 и от 12.10.2010 N 8472/10. Указанные обстоятельства в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основаниями для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора судебных актов в части отказа в удовлетворении заявления о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период c 03.01.2009 по 01.07.2009.
Руководствуясь статьями 299, 300, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Суд определил:
передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дело N А40-141928/09-20-1139 Арбитражного суда города Москвы для пересмотра в порядке надзора решения от 02.04.2010, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.2010. Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзывы в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на заявление о пересмотре в порядке надзора до 04.04.2011.
Председательствующий судья А.Г.ПЕРШУТОВ Судья Е.Н.ЗАРУБИНА Судья О.Л.МУРИНАИсточник: ppt.ru/newstext.phtml?id=69297

Таким образом, обратите внимание на срок предъявление Вам требования об уплате взносов.

22.09.17 г. Мы обещали держать вас в курсе по поводу ситуации со взносами ИП. Минфин провел совещание с председателем Пенсионного фонда. Ведомства договорились, что всё-таки пересчитают взносы опоздавшим с декларацией. Но это не поможет тем, с кого долги уже взыскивают по решению суда.

Ситуация такая: предпринимателям начали присылать уведомления, что у них долги по пенсионным взносам на десятки и даже сотни тысяч рублей. При этом предприниматели либо не работали, либо уже платили взносы — просто забыли подать декларацию.

Это выглядит диковато: человек не работал, не получал доход и даже вовремя всё платил. Просто он по незнанию или из-за халатности не сдал один документ — а ему больше ста тысяч рублей недоимки. Или даже двести.

Это может коснуться всех ИП , даже если они не работали и не зарабатывали все последние годы. И даже тех, кто пока никаких уведомлений не получал.

Корень проблемы в декларации. Каждый год ИП должны сообщать в налоговую, сколько они заработали и сколько заплатили налогов и взносов. Если этого не сделать вовремя, могут начислить взносов по бешеной ставке. Такой закон.

Но камень преткновения не в самом законе, а в таком нюансе: можно ли ИП исправиться? Например, он забыл подать декларацию, но по факту платил взносы и вообще вел себя хорошо. Может ли он подать декларацию и получить перерасчет, чтобы не платить бешеные взносы? Например, если вспомнит сам или узнает от налоговой о нарушении.

Пенсионный фонд сказал: нет, нельзя. Пропустили подачу декларации — платите огромные взносы, мы ничего не знаем и пересчитывать не будем. Формально у пенсионного фонда нет оснований для уменьшения начислений опоздавшим с отчетами.

Всё это касается взносов и начислений, которые пришлись на период до 2017 года , когда ими занимался пенсионный фонд. По всему новому действуют другие правила: сейчас взносами занимается налоговая, а в кодексе отдельная глава. И там такого правила по доначислениям из-за просроченной декларации нет.

За что начисляют повышенные страховые взносы?

Повышенные взносы начисляют за то, что предприниматель не отчитался о своих доходах за год. Даже если доходов вообще не было, всё равно нужно подать декларацию. Декларация — это отчет. В нем может быть ноль, но сам отчет должен быть.

По закону все ИП платят за себя фиксированные взносы — в пенсионный фонд и на медицинское страхование. Сумма зависит от МРОТ и дохода. В 2015 году каждому ИП даже при нулевом доходе нужно было заплатить 22 тысячи рублей. В 2016 году — 23 тысячи, а в 2017 — почти 28 тысяч.

И вот каждый год предприниматели подают декларацию в налоговую. Там они указывают, сколько заработали и сколько страховых взносов заплатили. Пенсионный фонд и налоговая получают эти данные и проверяют, правильно ли предприниматель посчитал взносы и всё ли заплатил в бюджет. Если правильно — его не трогают. Ну или что-то доначислят.

А если предприниматель не подавал декларацию, то пенсионный фонд не мог проверить начисления. Тогда взносы считали с повышенным коэффициентом — в 8 раз больше, чем фиксированная сумма. Это не прихоть пенсионного фонда, а требование закона.

Пенсионный фонд каждый год ждал данных о доходах из налоговой до 15 июня. Потом имел полное право доначислить по максимальному тарифу.

Но ведь этот закон о взносах уже не действует!

Этот закон действовал до 1 января 2017 года, пока страховыми взносами занимался пенсионный фонд. Потом их передали налоговой — сейчас начисления и уплату проверяет она.

Но теми суммами, которые предприниматели начисляли по 2016 год включительно, заведовал пенсионный фонд. Если накопились долги, налоговая не имеет права их пересчитывать — это не их сфера ответственности. А вот взыскивать их она обязана.

Кого тогда это касается?

Некоторые предприниматели не ведут бизнес и не подают декларации. Кто-то оформил ИП на себя по просьбе родственника и думает, что за него всё сдают и платят в срок. Бывает, что человек не знает, что и когда нужно сдавать в налоговую: взносы платит, а отчеты не отправляет. Или думает, что нет дохода — нет и декларации. Все они под угрозой начисления по повышенному тарифу.

Даже если за 2015 год предприниматель ничего не заработал и всего лишь не подал нулевую декларацию, пенсионный фонд выставит ему недоимку по страховым пенсионным взносам — 148 тысяч рублей. Даже если ИП честно и вовремя заплатил положенный минимум 18 тысяч.

Если не подать декларацию еще и за 2014 год, пенсионные взносы тоже посчитают по максимуму — 138 тысяч рублей плюсом к положенным 17 тысячам.

Данные о долгах на 1 января 2017 года пенсионный фонд передал в налоговую. И взыскивать эти недоимки теперь будет она. Сделать это очень просто: ИП отвечают по своим долгам личным имуществом. Из-за двух просроченных деклараций можно запросто лишиться машины или вляпаться во что-нибудь похуже.

Если не подал декларацию вовремя, можно ведь подать позже. Тогда начисления скорректируют и уберут недоимку?

О том и речь, что нет. Свою позицию по этому поводу пенсионный фонд как раз и разъяснил в недавнем письме. Чтобы пересчитали взносы за 2014 год, декларацию нужно было подать в 2015. За 2015 год пересчитают, только если отчитаться в 2016.

А если подать декларацию на год позже положенного — например в 2017, — пенсионный фонд не будет пересчитывать взносы. Так и оставят максимум.

Говорят, что для пересчета нет оснований по закону. Даже если налоговая передаст в пенсионный фонд просроченную декларацию, из которой будет понятно, что ИП в прошлые годы заработал меньше лимита в 300 тысяч или вообще ничего, недоимку не уменьшат. Даже если за 2014 или 2015 годы предприниматель перечислил все взносы, придется доплатить еще кучу денег.

Пока это официальная позиция пенсионного фонда. Ее должны придерживаться все территориальные отделения.

Что по этому поводу думает налоговая?

Налоговая на стороне предпринимателей и считает, что это незаконно. Такой подход нарушает права налогоплательщиков. Если предприниматель исправился и отчитался, взносы нужно пересчитать с учетом реальных доходов.

Налоговая и пенсионный фонд обмениваются информацией по своим каналам. Если какой-то ИП опомнится и пришлет декларацию за прошлые периоды, пенсионный фонд точно узнает об этом.

В законе нет прямого указания, что пенсионный фонд обязан пересчитать взносы. Но и запрета на пересчет тоже нет. И если бы пенсионный фонд согласился пересчитывать взносы, он бы ничего не нарушил. Но он не соглашается.

Пока это всего лишь мнение налоговой против позиции пенсионного фонда. Ситуацию обещают обсудить на совещании в Минфине. Может быть, тогда все договорятся и предпринимателям спишут долги. А может быть, Минфин согласится с ПФ и придется платить. Мы расскажем, чем всё закончится.

Если налоговая согласна пересчитать взносы, почему она сама не может этого сделать?

Налоговая администрирует взносы с 1 января 2017 года. Повлиять на начисления до этой даты она не может. Пенсионный фонд говорит: вот у этого ИП есть долг 150 тысяч рублей из-за несданной декларации. Налоговая не может уменьшить эту сумму и обязана взыскивать недоимку.

Разбираться по долгам и переплатам до 2017 года нужно с пенсионным фондом. Если получится, фонд передаст в налоговую новые данные.

Если я сдал декларацию — хоть и с просрочкой, но всё-таки сдал, — что теперь будет?

Главное — успеть сдать в тот год, когда положено по закону — то есть в течение следующего за отчетным. Например, за 2015 год нужно отчитаться в 2016. Тогда пенсионный фонд согласен пересчитывать взносы с учетом реального дохода даже при просрочке.

Если декларацию за 2015 год сдать в 2017 году, тогда всё — не пересчитают. Но никто не запрещает отстаивать свои права в суде. Пока практика противоречивая, поэтому гарантии успешного исхода дела никто не даст.

Это грабеж! За нулевую декларацию десятки тысяч недоимки?

Это требование закона. Оно не новое — так было и раньше. Чтобы не переплачивать, нужно вовремя сдавать декларации или закрыть ИП за ненадобностью. Это проще и дешевле, чем кажется.

Я не помню про свои декларации. Как проверить, вдруг что-то должен?

В налоговой можно запросить список отчетностей и акт сверки за любой период. Это удобно делать через систему отправки отчетности или ведения бухгалтерии.

Но даже если такого нет, тратить деньги на сверку не придется: сейчас у ИП есть личные кабинеты прямо на сайте nalog.ru.

На всякий случай можно свериться и с пенсионным фондом: отправить запрос по почте или сходить лично.

Перерасчёт – неотъемлемая часть процедуры, связанной с определением заработной платы для сотрудников всех категорий. Это связано с тем, что некоторые сведения передаются сотрудникам бухгалтерии с запозданием. В связи с этим требуется выполнить определённые действия, о порядке которых знает далеко не каждый.

В каких случаях требуется пересчёт страховых взносов за прошлые периоды

Бесплатно по России

Обычно уточнённые данные подают контролирующим органам, если сумма получилась больше или меньше указанных нормативов из-за ошибок, допущенных при составлении документа. Вот некоторые примеры оснований для подачи уточнённой информации:

При предварительном расчёте отсутствуют сведения о том, что профессия сотрудника – вредная, что требует применения дополнительных тарифов. Из-за этого возникла недоплата страховых взносов.
Право на применение льготных тарифов потеряно подразделением. Бухгалтерия получила информацию с некоторым запозданием. В итоге после пересчёта сумма увеличится.
Премия из расчётной базы не включена при первоначальной настройке компьютерных программ.
Сотрудника перевели из одного подразделения в другое, при этом у обоих применяются разные тарифы и коэффициенты при выплатах.
Неверное заполнение третьего раздела, несвоевременная передача личных данных.

Как сделать пересчёт в 1С ЗУП

Рассмотрим один из практических примеров для наглядности. Имеются условия, которые можно описать следующим образом.

Пример:

Конкретные рекомендации

Раньше использовали код тарифа 05, когда рассчитывали страховые взносы с помощью программ. На 2018 год по этому тарифу в ПФР отчисляют 13%. ФСС нужно 2,9%, ФФОМС – 5,1%. Раньше расчёт взносов за указанную сотрудницу производился на основе информации, приведённой выше.

Сумма страховых отчислений за месяц составила, учитывая тариф:

290 рублей в ФСС.
510 рублей на ФФОМС.
1 300 рублей для ПФР.

В расчёте за 1 квартал 2018 года отражены именно эти суммы. Когда эта информация обнаружилась – возникла необходимость по составлению уточнённого Расчёта. Это значит, что страховые взносы пересчитываются с новыми ставками.

Поле «Льготный тариф страховых взносов» в карточке «Подразделений» очищают полностью. После выбирают стандартный тариф, установленный для организации. Обычно информация о нём располагается в карточке «Организации». Интересующая пользователей Закладка носит название «Учётная политика и другие настройки», далее переходят по ссылке на Учётную политику, смотрят вид тарифа.

Согласно установленному ранее тарифу, указанная ранее фирма должна перечислять:

ФФОМС 5,1%.
2,9% для ФСС.
22% для ПФР.

Код тарифа должен измениться, кроме того, ПФР недополучил 9%.

Порядок учёта доходов надо обязательно пересмотреть, чтобы вносить корректировки согласно всем правилам. Для этого пользуются документом под названием «Перерасчёты страховых взносов», из меню «Налогов и взносов». Все доходы сотрудников уточняются вручную, на вкладке «Сведения о доходах».

Перерасчёт страховых взносов производится автоматически на соответствующей вкладке.

При ежемесячном окладе в 10 тысяч рублей после пересчёта сумма взносов стала такой:

290 и 510 рублей, соответственно, для ФСС и ФФОМС.
2 200 рублей для ПФР.

За 1 квартал готовят Расчёты с уточнениями. За исправляемые периоды создают новые документы с помощью программы 1С. Титульный лист должен содержать информацию относительно номера корректировки. Пример – когда изменения касаются всех сотрудников Раздела, поэтому и корректировки требуются всем.

В уточнённом расчёте третьи Разделы формируются по каждому из сотрудников. Если нужен только один из них – то информацию корректируют соответствующим образом. Остальные разделы полностью заполняют новыми данными, вне зависимости от сложившейся ситуации.

Уточнённый расчёт и право представления

Если Страхователь обнаружил ошибки, из-за которых сумма отличается от нормативов – значит, он и имеет право предоставить уточнённую информацию. В таких ситуациях отсутствуют дополнительные законодательные требования к заполняемым документам. Все пересчёты выполняются очередным периодом. Но организация имеет право уточнить документы и за полугодие.

Что ещё нужно учесть

Иногда обязанность подавать Уточнёнку отсутствует, но у страхователя нет другого варианта, чтобы сообщить важную информацию контролирующим органам.

Например — при образовании отрицательной суммы. Такой отчёт нельзя подавать налоговым органам, требуется сформировать новые бумаги.

Или если сотрудник работает на вредном производстве. Но потом его перевели на обычную работу, а информация поступила с задержкой. Тогда начисления не могут компенсировать сумму. Тоже нужно разработать отчёты.

Полезное видео

Практические советы по сдаче уточняющих сведений в видео:

Заключение

Доначисление правомерно, если оно подкрепляется соответствующими актами, коллективными или общими нормативными. В других ситуациях обязательно сдают уточнённые отчётности. Тогда у налоговых органов возникает меньше вопросов во время проверок.

Если недочёт несущественный – тогда его легко исправить в том же месяце, за который его обнаружили. Решить проблему не так сложно, главное – провести предварительные консультации и всё согласовать. Бухгалтера на предприятии должны знать точно, когда то или иное действие будет оправдано, а когда нет.

Читайте также: