Минимальный размер оплаты труда пенсионный фонд


С 1 января 2019 года размер минимальной зарплаты в стране был существенно увеличен. Впервые за многие годы он сравнялся с прожиточным минимумом. Это, на первый взгляд, несущественное событие влияет не только на экономическое развитие всей страны, но и на финансовое благополучие обычных граждан РФ.

Определение и роль МРОТ

Минимальный размер оплаты труда в РФ, или МРОТ, определяется на законодательном уровне. Базовое значение этой величины в стране на сегодняшний день составляет 12 130 рублей ( в 2019 году было 11 280 рубля.) Эту информацию необходимо знать каждому гражданину России, чтобы не допустить нарушения своих прав со стороны работодателя или представителей власти.

С одной стороны, МРОТ в РФ — это установленный на законодательном уровне наименьший размер заработка для лица, который может быть выплачен за определённый период. Таковым периодом могут быть месяц, год, неделя или несколько дней. Главное условие — выполнение работником условий трудового договора. В этом случае работодатель не имеет права платить меньше 12 130 рублей. Однако эта норма может быть применена только при условии официального трудоустройства лица в организации.

С другой стороны, минимальная заработная плата в России — это мера регулирования размера государственных пособий для неработающего населения, налогов, штрафов и сборов для юридических и физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность.

Расчёт величины минимальной зарплаты

Ежегодно Правительство устанавливает единый размер минимальной заработной платы в РФ. При расчёте итоговой суммы учитывается множество экономических и социальных факторов:

  • темпы экономического развития страны;
  • уровень безработицы;
  • стоимость товаров первой необходимости (продовольственных и непродовольственных);
  • прожиточный минимум в России.


С 1 января 2019 года величину МРОТ приравняли к размеру прожиточного минимума. Это означает, что при расчёте минимальной зарплаты учитываются стоимость продуктов, одежды, обуви и размер обязательных ежемесячных платежей среднестатистического гражданина РФ.

Важно понимать, что экономическая ситуация в разных регионах страны может существенно различаться. Именно поэтому официальный МРОТ, установленный правительством, может отличаться от регионального показателя. Например, наименьший официальный оклад работника в Ленинградской области равен 12 000 рублей, в Московской — 14 200 рублей. В районах Крайнего Севера величина МРОТ может быть увеличена за счёт различных районных надбавок и «северных» коэффициентов.

Фиксированная сумма, в зависимости от субъекта РФ, может отличаться как на 500, так и на 7 тысяч рублей. Именно из-за таких региональных различий граждане, проживающие на территории одной страны, могут видеть существенную разницу в минимальных зарплатах.

МРОТ в регионах устанавливается строго в рамках трёхстороннего соглашения между:

  • правительством РФ;
  • профсоюзами региона;
  • объединениями работодателей субъекта РФ.

Установленный размер «минималки» подлежит обязательному обсуждению и опубликованию в СМИ. Поэтому информацию о том, какой сейчас МРОТ в том или ином регионе, может узнать любой человек.

Минимальная зарплата в РФ для работающего населения может складываться из нескольких частей:

  • официально установленного оклада;
  • премиальных надбавок и стимулирующих выплат;
  • выплат компенсационного характера (за вредность и опасность работы).

Таким образом, на размер итоговой зарплаты работника влияет много факторов, среди которых МРОТ занимает не последнее место.

Значение для простого гражданина

Величина минимальной зарплаты имеет значение сразу для нескольких категорий населения. Прежде всего это:

  • официально трудоустроенное население;
  • временно нетрудоспособные граждане;
  • руководители организаций, производящих наём работников.


Наибольшее значение МРОТ имеет для работающих людей. Установление фиксированного размера зарплаты направлено на устранение произвола недобросовестных работодателей в сфере начисления заработных плат.

Любой официально трудоустроенный гражданин не может получать зарплату меньше, чем 12 130 рублей рублей, вне зависимости от его образования и квалификации. Это правило действует, даже если работодатель отправляет сотрудника в отпуск или командировку.

Размер зарплаты может быть ниже 12 130 р. лишь в нескольких случаях:

  • сотрудник организации не отработал установленную трудовым договором норму часов;
  • работодатель произвёл вычет НДФЛ из общей зарплаты;
  • лицо трудится в организации неофициально.


Не стоит путать понятия оклада и зарплаты. Фиксированное жалование в некоторых случаях может быть намного меньше МРОТ. Это не противоречит законодательству, если работник кроме оклада получает различные премии или компенсации.

Кроме этого, закрепление МРОТ в законодательстве улучшает финансовое положение некоторых незащищённых слоёв населения. К таковым можно отнести лиц, находящихся на больничном, беременных, а также женщин, ухаживающих за малолетними детьми после родов. Эти категории лиц могут рассчитывать на выплаты величиной не ниже МРОТ, в случаях, предусмотренных законом.

Так называемая минималка используется и в сфере налогового законодательства. Исходя из установленного в регионе МРОТ начисляются штрафы и пени по неоплаченным налогам и страховым взносам. Эта мера направлена на защиту государственного и регионального бюджетов.

Ответственность работодателя


Поскольку минимальный размер зарплаты закреплён на законодательном уровне, при начислении вознаграждения на него должны ориентироваться все работодатели в России. В ином случае сотрудник организации имеет право обратиться с жалобой в компетентный орган — прокуратуру, трудовую инспекцию. Компетентные сотрудники обязаны провести тщательную проверку и выявить возможные правонарушения.

Санкции в отношении нарушителей закреплены в гражданском, уголовном и административном кодексах РФ. За удержание незначительной части МРОТ должностному лицу грозят выговор или штраф от 1 тыс. рублей. Для юридического лица предусмотрены более жёсткие санкции — штраф до 50 тыс. рублей.

В случае систематической невыплаты минимальной зарплаты, суд имеет право приостановить деятельность организации или вовсе запретить должностному лицу заниматься определённым видом деятельности.


Не исключено и уголовное наказание. Такая мера может применяться, если корыстные действия работодателя привели к тяжким последствиям, например, к смерти сотрудника. В этом случае предусмотрено лишение свободы сроком от 3 лет.

Стоит знать, что, по сравнению с развитыми странами мира, размер минимальной зарплаты в России находится на достаточно низком уровне. Это связано с тем, что МРОТ приравнивают к прожиточному минимуму, а не к среднему доходу по стране. Кроме этого, некоторые специалисты полагают, что недобросовестные работодатели не спешат повышать вознаграждение работникам. Вместо этого они предпочитают переводить сотрудников на «черную» зарплату. Наличие гарантированной платы за труд может демотивировать работника, снизить желание получать образование и повышать квалификацию.

Сколько бы ни спорили об эффективности этой меры, стоит признать — введение минимальной заработной платы является эффективным способом борьбы с бедностью населения. Граждан, живущих на минимальный оклад, не может не радовать факт уравнивания МРОТ с прожиточным минимумом. Регулярное повышение величины МРОТ свидетельствует о благоприятном состоянии экономики.

С 1 апреля 2020 года для малого и среднего бизнеса действуют пониженные ставки по страховым взносам. Рассказываем в деталях, в чем заключается льгота и ответим на самые частые вопросы.

В чем заключается льгота?

До 1 апреля 2020 все бизнесмены платили страховые взносы с зарплаты по ставке 30%, в том числе:

  • Пенсионный фонд — 22%;
  • Фонд социального страхования — 2,9%;
  • Фонд медицинского страхования — 5,1%.

Начиная с 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) будут платить взносы по прежним ставкам только с выплат в пределах МРОТ. С оставшейся части нужно будет платить вдвое меньше – 15%, в том числе:

  • Пенсионный фонд — 10%;
  • Фонд социального страхования — 0%;
  • Фонд медицинского страхования — 5%.

Страховые взносы «на травматизм» под льготу не подпадают. Каждый бизнесмен платит их по своему тарифу. Ставка может составлять от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Для расчета льготы бизнесмены должны использовать федеральный МРОТ, без учета любых региональных надбавок. В 2020 году он равен 12 130 рублей.

Пример. Менеджер Иванов А.П. работает в малом предприятии. Его заработная плата в 2020 году — 25 000 рублей в месяц. За март работодатель начислил с зарплаты Иванова взносы в сумме: 25 000 х 30% = 7 500 руб. Взносы за апрель и последующие месяцы будут состоять из двух частей: исчисленные с суммы МРОТ и суммы превышения: 12 130 х 30% + (25 000 – 12 130) х 15% = 3 639,00 + 1 930,50 = 5 569,50 руб. Таким образом, бизнесмен будет платить на 1 930,50 рублей меньше, чем раньше. Экономия в процентах 26%.

На какие выплаты распространяется льгота

Льгота относится ко всем выплатам в пользу сотрудников, которые облагаются страховыми взносами.

Северные надбавки.

Если в регионе, где вы работаете, предусмотрены северные и другие подобные надбавки, то сумму МРОТ для расчета взносов на эти надбавки увеличивать не нужно. То есть вы считаете взносы по обычному тарифу с федерального МРОТ, а со всего остального, включая надбавки – по льготному тарифу.

Пример. Сварщик Смирнов А.В. работает в малом предприятии в регионе, где действуют северные надбавки. Его оклад без учета надбавок — 40 000 рублей, надбавка составляет 50%. Следовательно, Смирнову будет начислена зарплата: 40 000 + 40 000 х 50% = 60 000 руб. Взносы составят: 12 130 х 30% + (60 000 – 12 130) х 15% = 3 639,0 + 7 180,50 = 10 819,50 руб.

Выплаты по гражданско-правовым договорам.

Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) тоже подпадают под льготу – пониженные ставки на выплаты свыше МРОТ на них также распространяются. По таким договорам льготу нужно рассчитывать в том периоде, когда был подписан акт об оказании услуг (выполнении работ). Когда вы фактически перечислили деньги в данном случае не имеет значения.

Пример. Дизайнер Яковлев А.С. в марте 2020 года заключил с малым предприятием договор на разработку дизайна рекламных баннеров. Стоимость работ по договору — 15 000 рублей. Яковлев в марте получил аванс в сумме 5 000 рублей. Работы были закончены в апреле, в этом же месяце стороны подписали акт и компания выплатила дизайнеру оставшуюся сумму — 10 000 рублей. Для страховых взносов вся выплата по договору считается полученной в месяце, когда был подписан акт, то есть — в апреле. Поэтому в марте взносы с аванса начислять не нужно. Взносы со всей суммы договора следует начислить в апреле, уже с учетом льготы: 12 130 х 30% + (15 000 – 12 130) х 15% = 3 639,0 + 430,50 = 4 069,50 руб.

Режим неполного рабочего времени.

Если специалист трудится в режиме неполного рабочего времени, то сумму МРОТ для расчета льготы по нему корректировать не нужно. Может получиться так, что сотрудник, который работает на полставки, будет все время получать зарплату ниже МРОТ. В этом случае льгота на выплаты в его пользу не распространяется.

Медианная зарплата по крупным и средним предприятиям РФ в 2017 году по данным Росстата составляла около 28 тысяч рублей. Этот значит, что половина работников зарабатывают в месяц меньше этой суммы.

Отдельно для малого и среднего бизнеса Росстат такие исследования не проводит. Но логично предположить, что общий уровень доходов там еще ниже и большинство сотрудников зарабатывают не более 20 – 25 тыс. руб. в месяц.

Поэтому фактически для многих субъектов МСП под льготу попадет лишь половина выплат в пользу работников или даже меньше.

Кто может платить меньше

По закону № 102-ФЗ льгота распространяется на все субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП).

Компания или ИП относится к субъектам МСП, если соответствует условиям (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):

  • Выручка не превышает 2 млрд рублей в год.
  • Среднесписочная численность сотрудников не больше 250 человек. Исключение — предприятия легкой промышленности, которые могут иметь численность до 1 000 человек.
  • Государственным структурам, общественным организациям и фондам (кроме инвестиционных) принадлежит не более 25% уставного капитала.
  • Иностранным организациям, а также российским компаниям, не относящимся к МСП, суммарно принадлежит не более 49% уставного капитала.

Кроме того, организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП, который ведет ФНС.

Если вы соответствуете критериям МСП, но в реестре вас нет, причина может быть в технической ошибке, или в том, что вы не вовремя сдали отчетность или сведения о численности. Чтобы исправить информацию о себе, заполните специальную форму на сайте ФНС. После уточнения данных вы получите право на льготу с 1 числа месяца, в котором были включены в реестр.

Если вы перестанете соответствовать критериям для отнесения к субъектам МСП, то потеряете возможность использовать льготу с 1 числа того месяца, в котором вас исключат из реестра ( письмо ФНС РФ от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Ограничение по максимальной сумме

Обычно если годовой доход сотрудника превышает предельную базу, взносы снижаются:

  • на пенсионное страхование — 10%;
  • на социальное страхование — 0%;
  • на медицинское страхование — 5,1%

Работодатель, который имеет право на льготу, теперь при таком превышении должен начислять взносы по сниженной ставке с суммы в пределах МРОТ, а с суммы свыше МРОТ ставка и так всегда сниженная. Получается, что после предельной суммы дохода ставка на выплаты в пределах МРОТ будет 15,1 %, а со всего остального 15%.

Напомним, что в 2020 году величина предельной базы составляет:

  • Для взносов на пенсионное страхование — 1 292 000 рублей.
  • Для взносов на социальное страхование — 912 000 рублей.

Совмещение с другими льготами

Некоторые субъекты МСП до принятия закона № 102-ФЗ уже использовали льготные ставки по страховым взносам на основании статьи 427 НК РФ . Например, ИТ-компании.

Возникает вопрос: могут ли такие бизнесмены начислять по выплатам в пределах МРОТ взносы по пониженным ставкам в соответствии со статьей 427 НК РФ, а по выплатам свыше МРОТ — использовать льготу по закону 102-ФЗ?

Налоговики пока не высказали свое мнение по этому поводу. Но Минтруд в аналогичной ситуации разъяснял, что бизнесмен должен выбрать один из вариантов применения льготы по страховым взносам (письмо от 12.02.2016 № 17-4/В-58).

Минфин согласен с тем, что налогоплательщики могут руководствоваться разъяснениями Минтруда по вопросам, связанным с начислением страховых взносов (письмо от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).

Льготу по статье 427 НК РФ вы можете применить ко всем выплатам в пользу сотрудников, а не только к тем, которые превышают МРОТ.

Вывод

Субъекты малого и среднего предпринимательства могут с 1 апреля 2020 года пользоваться пониженными тарифами по страховым взносам. Льгота распространяется на все облагаемые взносами выплаты свыше федерального МРОТ, в том числе выплаты по ГПД.

Если вы имеете право на несколько вариантов получения льготы — выберите один из них.

Всю информацию о льготах и других видах государственной помощи бизнесу во время пандемии вы найдете на нашем портале .


Страховые взносы для малых и средних предприятий снизили. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита Ставка взносов в ФСС Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 22 процента 2,9 процента 5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 10 процентов - 5 процентов

Поясняем, как будет считаться:

Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей.

Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.

Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.

Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 - 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб

Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.

Информации по новым ставкам пока очень мало, но вопросы уже вовсю задают. Ответим на некоторые из них.

Считать именно по месяцам? Не нарастающим итогом?

Да, считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два.

Какой МРОТ брать, региональный или федеральный?

МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ.

Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится?

Нет, ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года.

Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?

Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

Почему вы пишете про то, что пониженные ставки взносов применяются с 1 апреля, ведь судя по закону они только с 1 января 2021 года?

Дело в том, что в законе есть две статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки. Положения одной из них (пункты в статье 2) действительно вступают в силу с 1 января 2021 года. Но есть и статья 5, в которой отдельно прописано о применении пониженных ставок с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Касается ли снижение ставок фиксированных взносов ИП?

Нет, не касается, увы.

Некоммерческие организации могут применять новые ставки?

Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит нет и права применять новые ставки.

А микропредприятия забыли?

Микропредприятия это разновидность малых, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они могут.

А как считать совместитетелей? Делить МРОТ на 50%?

Из текста закона следует, что не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц.

Если отработан не полный месяц, работник был в отпуске или уволился. МРОТ считать по отработанным дням?

Судя по тексту закона считаются выплаты в адрес конкретного физлица в календарый месяц. И не важно, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать один МРОТ.

Одним из мероприятий по поддержке бизнеса в сложных экономических условиях стало снижение ставок страховых взносов, уплачиваемых за наемных сотрудников. Льготы будут распространяться не на всех бизнесменов, а на тех, кто соответствует ряду критериев.

  • 💡 Для кого предусмотрено снижение страховых взносов
  • ⏰ Срок действия сниженных ставок
  • 👇 К каким доходам можно применить
    • А что с фиксированными ставками?
  • ⭐ Как это действует
    • Пример расчета в 2020 году
  • ❓ Часто задаваемые вопросы

💡 Для кого предусмотрено снижение страховых взносов

Инициатива по снижению страховых взносов была озвучена Президентом в первом обращении от 25 марта по ситуации, связанной с распространением коронавируса. С учетом того, что зарплатные налоги являются весомой статьей затрат предпринимателей, то предоставленные льготы станут эффективной мерой поддержки.

Уже 1 апреля Госдума одобрила двукратное снижение страховых взносов для представителей малого и среднего бизнеса. Страховые взносы с зарплаты выше федерального МРОТ снизились с 30 до 15%. Соответствующие изменения изложены в ФЗ-102 от 1 апреля 2020 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» в ст. 5, ст. 6, ст. 7.

Снижение тарифов не распространяется только на компании из числа отраслей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Льготными ставками смогут воспользоваться все представители малого и среднего бизнеса.

Для применения пониженных тарифов бизнес должен соответствовать критериями отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП):

  1. Численность работников – менее 15 человек для микрокомпаний, 100 – для малых, 250 – для средних.
  2. Размер годовой выручки – до 120 млн р. для микрокомпаний, 800 млн р. – для малых компаний, 2 млрд р. – для средних.
  3. В структуре собственности другим юрлицам должно принадлежать не более 25 или 49%.

Микропредприятия и ИП смогут воспользоваться льготой при условии их нахождения в Едином реестре субъектов малого предпринимательства, который ведет налоговая инспекция. Дата включения организации в реестр значения не имеет. Главное, чтобы на момент применения льготного тарифа она находилась в перечне. Вид деятельности и регион расположения компании значения не имеет.

Стандартно российский работодатель уплачивает за работников 30% от зарплаты, из которых 22% поступает в ПФР, 5,1% - в ФОМС, 2,9% - в ФСС (на материнство и нетрудоспособность). Указанные тарифы прописаны в ст. 425 Налогового кодекса.

Когда совокупная зарплата сотрудника за год превышает 1,29 млн р., то ставка для пенсионных взносов сокращается до 10%. Взносы на соцстрахование работников перестают начисляться, когда доход работника достигает 990 тыс. р. накопленным итогом.

При уменьшении страховых взносов до 15% будут применяться следующие ставки:

  • 10% предстоит перечислить на пенсионное страхование работника (вместо 22%) независимо от достижений зарплатного порога для применения сниженных тарифов;
  • 5% - на медицинское страхование (вместо 5,1%).

По взносам в ФСС применяется нулевая ставка (вместо 2,9%).

Изменения не затрагивают взносы в ФСС, уплачиваемые на профзаболевания и травматизм. Они перечисляются работодателем по индивидуальным тарифам, зависящим от степени риска для работников при исполнении трудовой функции.

Что касается НДФЛ 13%, то он платится не из средств работодателя, а удерживается из доходов работника. Сумма, выдаваемая на руки, уменьшается на налог. Утвержденные Правительством льготы на НДФЛ не действуют.

Минфин оценивает масштабы экономии для малого бизнеса от введенных пониженных тарифов в 285 млрд р. за 9 мес. 2020 года. Эти средства бизнесмены смогут направить на развитие своего дела.

С другой стороны, налоговая льгота приведет к потерям внебюджетных фондов, которые придется компенсировать из федерального бюджета.

⏰ Срок действия сниженных ставок

Сниженные ставки взносов действуют с 1 апреля 2020 года. Применение льготных тарифов направлено не только на помощь бизнесу в сложных экономических условиях, но и на создание стимулов для вывода зарплат из тени и увеличение уровня зарплат россиян. Именно поэтому сниженные тарифы планируется применять бессрочно.

Согласно ФЗ-102 от 1 апреля 2020 года, оговорены сроки действия пониженных тарифов: они будут применяться до конца года. Но после внесения поправок в Налоговый кодекс ставки планируется внедрить на постоянной основе. Соответствующие изменения предполагается прописать в ст. 427 Налогового кодекса.

Страховые взносы по льготному тарифу нужно перечислить в стандартные сроки: не позднее 15 числа месяца, который следует за периодом начисления. Впервые льготы можно было применить по зарплате за апрель и перечислить уменьшенный платеж в мае.

ФНС в своих разъяснениях (Пись­мо ФНС от 07.04.20 №БС-4-11/5850@) указала предпринимателям, что в отчетности по пониженному тарифу 15% применяется код «20».

👇 К каким доходам можно применить

Пониженные ставки взносов будут распространяться только на зарплаты, превышающие МРОТ. Если предприниматели платят зарплату в размере минимальной ставки либо ниже, то пониженные тарифы они применять не вправе.

Согласно ст. 133 Трудового кодекса, оплата труда работника при условии отработки им полного месяца не может быть менее МРОТ. Но работодатели вправе платить по минимальному порогу или оформлять работников на полставки: во всех перечисленных случаях льготы не применяются.

Но даже если организация платит своим сотрудникам зарплату по МРОТу, то в некоторых случаях она сможет применять льготы. Например, в месяц начисления отпускных зарплата будет превышать МРОТ.

А что с фиксированными ставками?

Нововведения распространяются исключительно на ставки по зарплатным налогам с доходов, выплачиваемых в адрес физических лиц. Что касается платежей индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФОМС за себя, то их нововведение не коснулось. Связано это с тем, что ИП не имеют зарплаты, и платежи во внебюджетные фонды платятся ими в фиксированной сумме.

Но это не значит, что предпринимателей оставили без поддержки в период распространения коронавируса. Так, для бизнесменов, задействованных в наиболее пострадавших от пандемии отраслях, предусмотрен налоговый вычет в размере 1 МРОТ в части страховых взносов. Фиксированный платеж на пенсионное страхование для них составит 20318 р.

Также предпринимателям предоставили отсрочку по взносам за 2019 год с суммы, которая превышает 300 тыс. р. Сроки их уплаты были продлены на 4 месяца.

⭐ Как это действует

Пониженные тарифы будут применяться не ко всей сумме доходов, перечисленных в адрес физлица, а только с суммы сверх МРОТ. Минимальный размер оплаты труда в 2020 году составляет 12130 р. В регионах могут быть установлены повышенные суммы МРОТ, но они не участвуют в расчетах.

Зарплата менее МРОТ облагается страховыми взносами по ставке 22%, 5,1%, 2,9%. При применении льготной налоговой ставки:

  1. Льготы учитываются по каждому застрахованному физлицу.
  2. Сумма выплат сравнивается с федеральным МРОТ помесячно.

Пример расчета в 2020 году

В ООО «Ромашка» работают три менеджера по продажам с окладом 30 тыс. р., а также уборщица на полставки за 10 тыс. р. Компания входит в круг субъектов малого предпринимательства и состоит в соответствующем реестре ФНС. Соответственно, ООО «Ромашка» имеет право применять льготные тарифы.

Менеджерам по продажам с зарплаты в пределах 12130 р. взносы рассчитываются по стандартным тарифам:

  1. На пенсионное страхование: 12130 р. * 22% = 2668,6 р.
  2. На медицинское страхование: 12130 * 5,1% = 618,63 р.
  3. На социальное страхование: 12130 * 2,9% = 351,77 р.

Общая сумма взносов за одного работника в пределах МРОТ составит 3639 р.

Размер зарплаты, превышающей МРОТ, составил (30 000 – 12 130) = 17 870 р. На указанную сумму заработка будут применяться сниженные ставки взносов;

  1. На пенсионное страхование: 17870 р. * 10% = 1787 р.
  2. На медицинское: 17870 * 5% = 893,5 р.
  3. Взносы в соцстрах обнуляются.

Совокупный размер страховых взносов за 1 сотрудника составил (2680,5 + 3639) = 6319,5 р.

Если бы компания начисляла взносы без учета льгот, то за каждого работника предстояло заплатить 9000 р. (30000 * 30%).

Размер экономии от налоговой льготы составит 2680,5 р. ежемесячно.

Что касается зарплаты уборщицы, то она не превышает МРОТ. По этой причине льготные тарифы к ней не применяются. Взносы в фонды будут начисляться по стандартной ставке:

  1. В ПФР: 10000 * 22% = 2200 р.
  2. В ФОМС: 10000 * 5,1% = 510 р.
  3. В ФСС: 10000 * 2,9% = 290 р.

Совокупная сумма взносов за уборщицу составит 3000 р.

Получается, ООО «Ромашка» заплатит страховые взносы за всех работников за месяц в размере 21958,5 р.

Таким образом, снижение страховых взносов на работников с 30 до 15% будет распространяться на представителей малого и среднего бизнеса. Льготные ставки применяются для зарплаты, превышающей МРОТ. Десять процентов пойдет на пенсионное страхование работников и 5% – на медицинское. Пониженные тарифы начали действовать с апреля 2020 года и введены на бессрочный период.


Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ ввел пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. С апреля 2020 года для них установлены особые правила: тарифы нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для выплат в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Как применить на практике новый алгоритм расчетов, читайте в нашей статье.

Кому адресованы поправки

Новые льготные ставки по страховым взносам, начисленным на зарплату работников, вправе применять только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП). Напомним, что основные критерии субъектов МСП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Это, в числе прочего, численность персонала и доходы за предыдущий год по данным налогового учета. Воспользоваться льготами могут только те организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: « Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году »).


Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

ВНИМАНИЕ. Комментируемые поправки не распространяются на взносы «за себя». В 2020 году ИП уплачивают взносы в фиксированном размере, который закреплен статьей 430 НК РФ. Величина обязательных пенсионных взносов зависит от того, превышают ли доходы 300 000 руб. Если нет, то платеж равен 32 448 руб. Если превышают, то к этой сумме добавляется 1% от величины превышения (общая сумма взносов в ПФР не может быть более 259 584 руб.). Обязательные медицинские взносы равны 8 426 руб. (подробнее см.: « Фиксированные взносы ИП за себя в 2020 году »).


Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно

Особые правила расчета страховых взносов для субъектов МСП

Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года.

Бухгалтер должен проанализировать суммы, выплаченные каждому сотруднику в отдельно взятом календарном месяце: апреле, мае, июне и т.д. Выплату за месяц следует разделить на две части: в пределах действующего федерального МРОТ и сверх данного показателя. Тариф определяется для каждой из частей. В следующем месяце все вычисления проводятся заново.

Пенсионные взносы

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Это значит, что бухгалтеру надо следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года.

Если с начала 2020 года работнику выплачено 1 292 000 руб. или менее, ставка, применяемая к зарплате за месяц, равна:

  • для части в пределах МРОТ — 22%;
  • для части свыше МРОТ — 10%.

Если с начала 2020 года сотруднику выплачено более 1 292 000 руб. ставка равна 10% для обеих частей зарплаты.


Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Медицинские взносы

Ставка взносов на обязательное медицинское страхование, применяемая к зарплате за месяц, равна:

  • для части в пределах МРОТ — 5,1%;
  • для части свыше МРОТ — 5%.

Взносы «на больничные»

Тариф взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Поэтому бухгалтер должен следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. В частности, в 2020 году на сумму сверх 912 000 руб. взносы «на больничные» не начисляются.

Ставка, применяемая к месячной зарплате гражданина России (при условии, что выплаты с начала года не превысили 912 000 руб.), равна:

  • для части в пределах МРОТ — 2,9%;
  • для части свыше МРОТ — 0%.

ООО «Каравелла» включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

За апрель 2020 года данная организация выплатила менеджеру Климову 30 000 руб. Всего за январь-апрель 2020 года Климов получил 140 000 руб. (то есть менее 1 292 000 руб. и менее 912 000 руб.).

В 2020 году минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 руб.

Бухгалтер разделил апрельскую зарплату Климова на две части: первая — 12 130 руб., вторая — 17 870 руб.(30 000 – 12 130).

Обязательные взносы с зарплаты Климова за апрель 2020 года составили:

  1. Пенсионные — 4 455,6 руб.((12 130 руб. х 22%) + (17 870 руб. х 10%)).
  2. Медицинские — 1 512,13 руб.((12 130 руб. х 5,1%) + (17 870 руб. х 5%)).
  3. «На больничные» — 351,77 руб. ((12 130 руб. х 2,9%) + (17 870 руб. х 0%)).

Страховые взносы – неотъемлемая часть выплат в пользу различных государственных фондов, которые удерживаются с доходов физических лиц или индивидуальных предпринимателей. Чаще всего вопросами исчисления данных отчислений занимается работодатель, если вы являетесь наемным работником, или сам ИП, если вы зарегистрировали предприятие и сами за себя вносите плату.


Сумма определяется исходя из налогооблагаемой базы и соответствующей процентной ставки по установленному тарифу. Налогооблагаемая база – это совокупность доходов за конкретный налоговый период. Процентная ставка для физических лиц установлена в размере 22%. Для ИП она может быть снижена до 20% или 6% в зависимости от режима налогообложения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Налоговая база и порядок исчисления страховых взносов определяется и устанавливается законодательно. Кроме того, законом определены и предельные значения налогооблагаемой базы, при превышении которых сумма страхового взноса рассчитывается по сниженному тарифу:

  • для ПФР – 796 000;
  • для ФСС – 718 000;
  • для ФОМС лимит не установлен.

Суть данного показателя в том, что при превышении указанного лимита, страховой взнос в ПФР будет исчисляться по пониженному тарифу (10%), а в ФСС – не будет взиматься вообще.

В цифровом выражении это выглядит следующим образом:

  1. ПФР:
    • при доходе работника не более 796000 руб. включительно – ставка 22% (для ИП – 22%, 20%, 8%, 6% в зависимости от применяемого режима налогообложения и наличия льгот);
    • при превышении дохода работника в 796 000 руб. (для основного режима налогообложения) – ставка 10%.
  2. ФСС:
    • если доходы составили 718 000 руб. или меньше – ставка 2,9% (или 4%, или 0,1%);
    • если доходы превысили 718 000 руб. – ставка 0%.
  3. ФОМС:
    • при любых доходах – ставка 5,1% (лимит отменен с 2015 года).

Данный параметр ежегодно меняется, индексируется в соответствии с уровнем роста средней заработной платы. Величина утверждается законодательно и закрепляется в соответствующем документе.

Как самостоятельно рассчитать сумму страховых взносов

Обычно подобными расчетами занимаются бухгалтеры компании работодателя. Но в случае возникновения необходимости самостоятельно рассчитать или проверить начисления, следует воспользоваться следующим алгоритмом действий:

  1. Определить итог всех начислений на работника начиная с 1 января текущего года.
  2. Сравнить полученный результат с величиной предельной базы.
  3. Для вычислений в пределах указанного лимита доходов применить стандартную процентную ставку, а сверхлимита – уменьшенную.

Пример расчетов:

Официальная заработная плата сотрудника складывается из оклада и премиальной части и составляет 83 000 руб. в месяц. В октябре ему начислена сумма в 81 тысяч. Необходимо рассчитать сумму взносов в ПФР за октябрь 2016 года. За период с 1 января по 30 сентября ему было начислено 756 000 руб.

  1. Для начала определим общий размер начислений: 756 000 + 81 0000 = 837 000.
  2. Вычислим сумму взносов в ПФР по ставке 22% в пределах лимита: (796000 – 756 000)*22%=8800.
  3. Определим размер взносов в ПФР по ставке 10% сверх лимита: (837000-796000)*10%=4100.
  4. ИТОГО: 8800 + 4100 = 12 900 рублей.

Что касается отчислений в ФСС, то в октябре они не начисляются. За период с января по сентябрь заработная плата сотрудника превысила значение в 718 000 (величина предельной базы для ФСС), поэтому расчеты ведутся по ставке 0%.

Отчисления в ФОМС составят 81 000 * 5,1% = 4131 руб.

Чтобы правильно рассчитать, необходимо знать, какие выплаты учитываются в определении совокупности доходов, а какие нет. Полный перечень установлен в ст. 9 ФЗ №212.

Читайте также: