Если закрыто ип как быть с пенсионным фондом

Составление заявлений – не единственно необходимый шаг для граждан, которые ранее получили статус ИП, но теперь вынуждены его закрыть и прекратить деятельность.

Обязательна выплата всех долгов, связанных со страховыми и другими разновидностями взносов. Задолженность по социальным сборам не позволит закрыть статус и предприятие вообще. Такие платы всё равно будут взыскивать, даже с обычных физических лиц.

Бесплатно по России

Нужно ли что-то платить

Статья 430 НК РФ посвящена подробному рассмотрению вопроса. Соответствующий размер страхового взноса при закрытии ИП обязан уплатить любой предприниматель. Правило обязательно для всех.

Как рассчитать сумму

Много проблем появляется, если закрытие ИП происходит не в конце года. Тогда размер считают пропорционально календарным месяцам до момента закрытия. Если один месяц неполный – то считают отдельные дни, на протяжении которых деятельность велась. Страховые взносы платятся за все дни, когда функция ИП вместе со статусом сохранялась.

Если сумма прибыли за неполный налоговый период превысила 300 тысяч рублей – начисляется дополнительный взнос в ПФР в размере 1%. Перечисление идёт не в конце периода, а на протяжении максимум 15 дней. При сумме меньше 300 тысяч рублей взнос вообще отсутствует.

Например, сотрудник отработал полный февраль с окладом в 60 тысяч рублей. Взносы за него считаются следующим образом:

ФСС: сумму умножают на 0,2%.
ОМС: умножают на 5,1%.
В случае с ФСС коэффициент для перемножения – 2,9%.
ОПС – 60 тысяч умножают на 22%.

Полученные цифры складывают друг с другом для определения итоговой суммы.

Кто платит, если организация закрыта

В этом случае гражданин осуществляет все расчёты как обычное физическое лицо. Достаточно получить реквизиты у представителей инспекции, а потом оплатить налог, как и все. Дополнительных правил по этой процедуре не предусмотрено.

Сроки уплаты

ЕНВД, УСН и патент – специальные режимы, которыми пользуются ИП в большинстве случаев. Порядок расчётов с контролирующими органами меняется в зависимости от того, как именно работает тот или иной участник рынка.

Не позднее 5 дней после аннулирования передают 3НДФЛ при использовании ОСН. В течение 15-дневного периода осуществляют оплату. Не позднее 25-ого числа в месяце, который следует за закрытием ИП, передают декларацию относительно НДС. Сбор перечисляют сразу в полной сумме, либо делят его на три части.
25 число в месяце после ликвидации – время уплаты в случае с УСН. Декларацию нужно предоставить до наступления крайних сроков. Кардинально отличается ситуация, когда речь идёт о патенте. В этом случае обязанность подавать декларацию отсутствует. Нужно только рассчитаться за срок действия до того, как он кончается. Налог будет пересчитан, если заявление о прекращении деятельности ИП подают в момент, когда документ ещё действует.
25 число следующего месяца после закрытия применяется в отношении работающих на ЕНВД. До 20 числа в том же месяце предприниматель обязан подавать декларацию.

Что учесть при корректировке «упрощённого» налога на страховые взносы при закрытии ИП

Обычно это касается ИП, которые применяют ОСНО с объектом налогообложения в виде доходов. В этом случае имеется право уменьшать итоговую сумму по сборам. При наличии работников такое уменьшение достигает 50% максимум. Если же их нет – то уменьшение происходит и на полную сумму.

Момент перечисления денег чаще всего приходится на время уже после того, как в ЕГРИП появилась запись, подтверждающая прекращение деятельности.

То есть, платит уже физическое лицо, не в рамках действующей системы налогообложения. Это значит, что нельзя учитывать платежи, которые осуществлялись уже после такого момента.

При закрытии организация может столкнуться с задолженностями не только перед пенсионным фондом, но и перед другими организациями, частными и государственными. Долги по налогам – ситуация, с которой сталкиваются многие. Закрывать организацию можно только после того, как все соответствующие платежи перечислены. В связи с этим вопросом часто возникают дополнительные траты.

Поэтому обязательным требованием остаётся предоставление налоговой декларации за весь период, пока велась предпринимательская деятельность. Это делается, даже если сама деятельность фактически отсутствовала.

В графе по доходам и расходам компании в этом случае просто ставят нули. Нужен отчёт только по последнему налоговому периоду, если ранее документы подавались своевременно. Можно решить вопрос максимум спустя 5 дней после ликвидации, если в другие сроки вопрос не решили по тем или иным причинам.

В качестве оплаты за долги могут использовать собственность бывшего предпринимателя, если финансов у него сейчас не хватает.

Что ещё надо делать после закрытия

Есть целый ряд дополнительных мероприятий, связанных с фактом закрытия предпринимательской деятельности:

Подача декларации за последний отчётный период. Даже при нулевых показателях документ остаётся обязательным.
Снятие с учёта контрольно-кассовой техники. Порядок решения вопроса может отличаться в зависимости от того, на какой территории всё происходит. Лучше заранее уточнить требования у представителей контролирующих органов.
Закрытие расчётного счёта. Оптимально, когда этим занимаются после получения всех необходимых документов. С 1 января 2017 года запретили прекращать деятельность без письменного уведомления в адрес налоговой. Нарушение правил приводит к достаточно серьёзным штрафам.

Интересное видео

Дополнительная информация об оплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями:

Заключение

Уплата страховых взносов – обязанность, которую сохраняют в любом случае. Наличие или отсутствие сотрудников, даже самой прибыли не играет роли при решении этого вопроса. Если деятельности не было – сборы всё равно перечисляют, просто суммы будут минимальными. Меньше всего проблем возникает, если был отработан полный год.

В других ситуациях расчёт тоже не такой сложный, но может занять больше времени из-за определения точных сумм сразу по нескольким периодам. Нужно аккуратно подойти к решению вопроса и доверить его настоящим профессионалам, чтобы избежать ошибок. Тогда у контролирующих органов тоже возникает меньше проблем.

При ликвидации своего предприятия многих предпринимателей достаточно часто беспокоит вопрос, как закрыть ИП в ПФР. Спешим успокоить – данная процедура происходит в обычном порядке, независимо от размеров задолженности предпринимателя.

Как правило, сложности при ликвидации бизнеса не должны возникнуть. Есть разница при закрытии статуса индивидуального предпринимателя для тех, кто заключал трудовые договора и тех, кто работал самостоятельно (без наемных рабочих либо заключал только договора гражданско-правового характера). Ознакомиться с различиями можно далее в этой статье.

Стандартная технология закрытия ИП

В 2018 году для ликвидации статуса ИП в обязательном порядке требуется предоставить в налоговую инспекцию всего два документа:

заявление установленного образца по форме Р26001;
квитанцию, в которой подтверждена уплата госпошлины.

Справку о задолженности в пенсионный фонд предприниматель может предоставить лишь по собственному желанию. Если же он этого не сделал – налоговики не вправе ее требовать.

Заявление на закрытие ИП можно заполнять в бумажном и электронном варианте. Бланки заявления и квитанции выдаются либо в налоговой инспекции, либо самостоятельно распечатываются с официального сайта ФНС. Там же можно найти и инструкции по их заполнению. В налоговую инспекцию данные бумаги могут быть отправлены почтой (заказным письмом), поданы в электронном виде или же доставлены самим предпринимателем.

Подача документов в ИФНС может быть осуществлена лично предпринимателем, или же его представителем с нотариально удостоверенной доверенностью.

После того, как документы были предоставлены в налоговую, в течение 5 дней, выдается лист записи из ЕГРИП.

Процедура закрытия ИП в пенсионном фонде

Закрытие ИП в ПФР произойдет без вашего вмешательства. Сотрудники пенсионного фонда снимут с учета ИП самостоятельно, после того, как ими будут получена информация от налоговиков. В соответствии с действующим законодательством, снятие ИП с учета в качестве страхователя должно произойти в течение 5 дней после того, как налоговики подали сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в территориальный орган ПФР. Таким образом, срок выплаты задолженностей – личное дело предпринимателя. Он сам решает, когда ему оплачивать долг – перед ликвидацией ИП или позже когда он станет простым физическим лицом.

Конечно же, простая процедура ликвидации бизнеса является одним из преимуществ ИП перед различными формами юридических лиц. Однако, несмотря на то, что при ответе на вопрос как закрыть ИП в пенсионном фонде, все кажется очень простым и понятным, не следует относиться к данной процедуре легкомысленно.

Особенности закрытия ИП как работодателя

Выше была рассмотрена стандартная процедура прекращения деятельности ИП, который не имел наемных работников. А что делать тем предпринимателям, которые являлись работодателями? В этом случае нужно ли уведомлять ПФР о закрытии ИП? Правильный ответ – да, нужно.

В российском законодательстве сказано, что ИП, являющийся работодателем, обязан до дня подачи в ИФНС заявления о закрытии ИП предоставить в пенсионный фонд расчет по страховым взносам за последний период до дня подачи в ПФР. Задолженность необходимо оплатить после этого в течение 15 дней.

Таким образом, закрытие ИП как работодателя в ПФР является не такой уж и простой процедурой, как кажется на первый взгляд.

Предприниматель, после расторжения трудового договора со своим сотрудником должен предоставить в ПФР следующие документы:

заявление установленного образца;
персонифицированную отчетность;
расчет по форме РСВ-1 ПФР.

Через 14 дней после того, как документы были поданы, индивидуального предпринимателя снимут с учета в качестве работодателя.

Однако факт закрытия ИП не списывает задолженность перед государством. Долги с ИП перейдут на физическое лицо и заплатить придется обязательно, иначе ПФР может взыскать долги через суд.

Автор: Гусаров Д. Ю., эксперт журнала

Действующее законодательство допускает возможность снятия ИП с налогового учета и последующую регистрацию физического лица в этом статусе в течение одного календарного года.

В рамках данного материала рассмотрим ситуацию, когда подобные действия осуществляет коммерсант, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы». Акцент сделаем на особенностях расчета и уплаты страховых взносов, исчисляемых ИП за себя (в том числе в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) и за наемных работников (конечно, при наличии таковых).

Что нужно сделать при закрытии ИП?

В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ[1] физическое лицо вправе закрыть ИП в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в ИФНС соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя. Именно эта дата и является официальной датой закрытия ИП. Это следует из п. 9 – 11 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ. ИП будет снят с регистрационного учета в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в ИФНС (п. 8 названной статьи).

Сниматься с учета в органах ПФ РФ при закрытии ИП коммерсанту не нужно (это сделают сами налоговики). Ему нужно лишь сняться с учета в органах ФСС – на основании заявления по форме, утвержденной приложением 2 к Приказу ФСС России от 22.04.2019 № 215.

При закрытии ИП коммерсанту необходимо рассчитать и уплатить в бюджет «упрощенный» налог за последний налоговый период и подать в ИФНС декларацию по УСНО. Напомним: расчет налога осуществляется исходя из того, что последним налоговым периодом для такого коммерсанта является период с начала года (с 1 января) до дня государственной регистрации закрытия ИП (внесения соответствующей записи в ЕГРИП).

По общему правилу «упрощенный» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, ИП должен уплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Эта дата является крайним сроком и для подачи декларации по УСНО (п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение 2020 года он должен уплатить «упрощенный» налог в общеустановленном порядке – не позднее 30 апреля 2021 года (см. Письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).

Помимо указанных действий, при закрытии ИП коммерсанту нужно[2]:

при наличии у него работников[3] – подать в ИФНС и во внебюджетные фонды отчетность по ним (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ);

закрыть расчетные счета, открытые для осуществления предпринимательской деятельности (поскольку использовать их в статусе физического лица ему будет проблематично).

Особенности исчисления и уплаты страховых взносов при закрытии ИП.

Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Взносы за себя.

По общему правилу в 2020 году ИП обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (ст. 430 НК РФ):

на ОПС – в размере 32 448 руб., если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.;

на ОМС – в размере 8 426 руб.

При закрытии ИП в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

Иначе говоря, для расчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии следует применять такую формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

С 1 января 2020 года ИП применял УСНО с объектом налогообложения «доходы». ИП закрыто 13 апреля 2020 года (о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП). У ИП в этом периоде не было наемных работников. Величина дохода ИП за период с 01.01.2020 по 13.04.2020 – 685 тыс. руб.

Налоговый период для ИП-«упрощенца» в этом случае составил 3 полных месяца (с января по март) и 13 дней в апреле.

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 3 месяца и 13 дней 2020 года, составит:

на ОПС – 13 133,73 руб. ((32 448 руб. / 12 мес.) x 3 мес. + (32 448 руб. / 12 мес.) x 13 дн. / 30 дн.)) + (685 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%);

на ОМС – 2 410,77 руб. ((8 426 руб. / 12 мес.) x 3 мес. + (8 426 руб. / 12 мес.) x 13 дн. / 30 дн.).

Таким образом, за указанный период 2020 года ИП должен уплатить взносы за себя в размере 15 544,5 руб. (13 133,73 + 2 410,77).

Коммерсант, не являющийся работодателем, при закрытии ИП страховые взносы за последний расчетный период должен уплатить не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). В нашем примере запись о закрытии сделана 13 апреля 2020 года, следовательно, взносы в размере 15 544,5 руб. экс-коммерсанту нужно уплатить до 27 апреля 2020 года. После указанной даты ему придется дополнительно уплатить пени, расчет которых производится в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Взносы за работников.

При наличии у ИП-«упрощенца» наемных работников страховые взносы с их доходов исчисляются с применением тарифов, установленных ст. 425 НК РФ, за каждый месяц (п. 1 ст. 431 НК РФ). Уплачивать эти взносы ИП-работодатель должен до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431).

В рассмотренном выше примере к моменту закрытия ИП (теоретически) должен уплатить страховые взносы за работников за январь и февраль 2020 года. Поэтому на дату закрытия (13 апреля) у ИП останутся неуплаченными взносы за работников за март и 13 дней апреля (если они еще работали в эти дни).

Крайний срок для уплаты взносов за работников при закрытии ИП исчисляется с момента подачи последнего РСВ – 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431). При этом сам расчет нужно подать до дня подачи в ИФНС заявления о закрытии ИП.

Исходя из содержания п. 8 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ заявление о закрытии ИП в рассматриваемом примере было подано 7 апреля (то есть за 5 рабочих дней до внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП). Эта дата и является отправной точкой для отсчета срока, установленного п. 15 ст. 431 НК РФ. Таким образом, крайний срок уплаты взносов за работников при закрытии ИП в рассматриваемой ситуации – 21 апреля 2020 года.

При уплате страховых взносов за работников после указанной даты с экс-коммерсанта также будут взиматься пени.

Нюансы, которые нужно учесть при корректировке «упрощенного» налога на страховые взносы при закрытии ИП.

В силу п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму подлежащего к уплате «упрощенного» налога, исчисленного за период, на сумму уплаченных страховых взносов (и за себя, и за работников):

ИП-работодатели – не более чем на 50%;

ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, – на всю сумму уплаченных взносов (включая взносы в ПФ РФ, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тыс. руб.).

Как было указано ранее, при закрытии ИП крайний срок уплаты страховых взносов (и за себя, и за работников) приходится на период после внесения в ЕГРИП записи о прекращении ИП предпринимательской деятельности (п. 15 ст. 431, ст. 432 НК РФ).

То есть в этом случае их уплата производится уже экс-коммерсантом и не в рамках УСНО. Следовательно, учесть платежи по взносам, осуществленные после даты прекращения деятельности ИП, при корректировке суммы «упрощенного» налога, подлежащего уплате за последний налоговый период, нельзя. Косвенно подтверждают сказанное разъяснения, которые приведены в Письме Минфина России от 17.06.2019 № 03-11-11/43948. В этом случае ИП, очевидно, имеет смысл уплачивать страховые взносы несколькими платежами.

Воспользуемся данными из примера 1.

Предположим, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2020 год ИП уплатил двумя платежами:

1 апреля – 10 500 руб.;

20 апреля – оставшуюся часть, 5 044,5 руб.

Сумма «упрощенного» налога к уплате за период с 1 января по 13 апреля 2020 года составила 41 100 руб. (685 000 руб. х 6%).

В уменьшение этой суммы ИП вправе зачесть лишь первый платеж по страховым взносам, то есть 10 500 руб.

Таким образом, в бюджет ИП должен перечислить (до 30 апреля 2021 года) «упрощенный» налог в размере 30 600 руб. (41 100 - 10 500).

Платеж в размере 5 044,5 руб. при корректировке «упрощенного» налога, подлежащего за период с 1 января по 13 апреля 2020 года, не учитывается.

И еще. На практике нередки случаи, когда фиксированные взносы за себя ИП уплачивают в полном размере в начале налогового периода (а не в конце, как предписывает п. 2 ст. 432 НК РФ). В такой ситуации ИП вправе скорректировать «упрощенный» налог, подлежащий уплате за последний налоговый период, только на фиксированные взносы, рассчитанные в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 430 НК РФ, и взносы, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тыс. руб.).

Вернемся к нашим примерам. Получается, что в случае уплаты ИП до 13 апреля 2020 года (даты закрытия ИП) фиксированных взносов за 2020 год в полном размере (40 874 руб.) он при корректировке «упрощенного» налога, подлежащего уплате за период с 1 января по 13 апреля 2020 года, сможет учесть лишь 15 544,5 руб. А оставшуюся часть суммы (25 329,5 руб.) при повторной регистрации ИП и применении УСНО коммерсант, к сожалению, не сможет учесть при налогообложении (почему – поясним далее).

Последующее открытие ИП: что нужно сделать?

ИП считается зарегистрированным с момента внесения ИФНС соответствующей записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Положениями Закона № 129-ФЗ не определен минимальный промежуток времени для повторной регистрации физического лица в качестве ИП для случая, когда ранее такой статус коммерсант утратил по собственному желанию. Поэтому повторно ИП может зарегистрироваться практически сразу после прекращения предпринимательской деятельности.

При повторной регистрации ИП вправе применять УСНО с момента своей регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого ему следует лишь в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Выбранный при регистрации в середине 2020 года объект налогообложения (и указанный в уведомлении) ИП обязан применять до конца налогового периода, то есть до 31 декабря 2020 года или даты закрытия ИП (если такое событие произойдет до 31 декабря 2020 года) (см. также п. 3, 7 Обзора[4]).

При повторной регистрации ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Взносы на ОПС в силу ст. 430 НК РФ рассчитываются на основании дохода, полученного ИП за расчетный период – календарный год.

При их расчете в ситуации, когда физлицо утратило свой предпринимательский статус, а затем возобновило его в течение календарного года, надо обратить внимание на разъяснения, данные Минфином в Письме от 06.02.2018 № 03-15-07/6781[5].

Фиксированным признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины, а сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

При прекращении деятельности ИП помимо фиксированного размера страховых взносов (определяемого с учетом п. 5 ст. 430 НК РФ) уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы его дохода сверх 300 тыс. руб., полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения предпринимательской деятельности.

В аналогичном порядке рассчитываются взносы на ОПС при возобновлении деятельности ИП. При этом календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве ИП (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ). Напомним, в силу п. 2 ст. 22 Закона № 129-ФЗ статус ИП приобретается с даты внесения ИФНС соответствующей записи в ЕГРИП. И именно с этой даты у ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов (в том числе за себя).

Особенности корректировки «упрощенного» налога при повторной регистрации ИП.

Из вышесказанного следует, что при повторной регистрации ИП и применении УСНО сумма страховых взносов (в рассматриваемом нами случае – 25 329,5 руб.), уплаченная ИП-«упрощенцем» в первом налоговом периоде (то есть до 13 апреля 2020 года) не уменьшает сумму «упрощенного» налога, исчисленную за второй налоговый период: налог по УСНО, исчисленный за налоговый период, может быть уменьшен только на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в данном налоговом периоде (см. Определение ВС РФ от 24.02.2017 № 307-КГ16-21003 по делу №А52-149/2016).

Также необходимо несколько слов сказать о ситуации со страховыми взносами, уплаченными экс-коммерсантом между периодами предпринимательства (то есть о ситуации, рассмотренной в примере 2). Здесь нужно учесть, что порядок учета расходов, произведенных ИП, впоследствии утратившим статус ИП и окончившим ведение предпринимательской деятельности, но решившим ее возобновить, нормами гл. 26.2 НК РФ не регулируется. А чиновники занимают по данному вопросу довольно жесткую позицию. Например, Минфин в Письме от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 со ссылкой на п. 2 ст. 346.17 НК РФ указал, что ИП, применяющий УСНО, вправе учесть при налогообложении только те затраты, которые были понесены им уже после государственной регистрации в качестве ИП. А расходы, произведенные до регистрации лица в качестве ИП, никак не связаны с предпринимательской деятельностью (см. также письма от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610).

Полагаем, такой подход следует применять и в отношении страховых взносов, уплаченных до момента повторной регистрации статуса ИП, – такие взносы опасно принимать в уменьшение «упрощенного» налога, исчисленного за второй налоговый период. Ведь их уплата осуществлена не в рамках УСНО.

Исчисление дохода для расчета взносов при повторной регистрации ИП.

ИП, зарегистрированному повторно в течение календарного года, при исчислении страховых взносов исходя из 1% от суммы дохода сверх 300 тыс. руб. необходимо иметь в виду ряд моментов.

При прекращении им предпринимательской деятельности и последующем ее возобновлении с даты повторной регистрации статуса ИП возникает новый плательщик страховых взносов. Соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Поскольку в силу п. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы по прекращенной в текущем расчетном периоде предпринимательской деятельности (в том числе в размере 1% от суммы дохода сверх 300 000 руб.) уже были уплачены, в величине дохода вновь зарегистрированного ИП при определении размера страховых взносов на ОПС нужно учитывать только те доходы, которые коммерсант получил после повторной регистрации статуса ИП.

Иными словами, с целью определения размера взносов на ОПС за расчетный период доходы, полученные ИП по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении деятельности в течение этого же расчетного периода. Такой вывод следует из Письма Минфина России № 03-15-07/6781.

ИП снялся с учета 20 февраля 2020 года и вновь возобновил предпринимательскую деятельность с 27 ноября того же года. Доход от первого периода ведения деятельности составил 247 тыс. руб., от второго – 129 тыс. руб.

Общий доход ИП по итогам 2020 года составил 376 тыс. руб. Однако доходы, полученные предпринимателем в первом и втором периодах ведения предпринимательской деятельности, не суммируются.

Таким образом, при расчете страховых взносов за второй налоговый период у ИП нет оснований для расчета взносов исходя из 1% с 76 тыс. руб. (суммы сверх 300 тыс. руб.).

[1] Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

[2] Дополнительно по данному вопросу см. статью «Закрытие ИП-«упрощенца»: алгоритм действий», № 8, 2019.

[3] Если у ИП были наемные работники, их перед закрытием нужно уволить, известив об этом предварительно – за 2 недели до прекращения деятельности (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).

[4] Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018.

[5] Письмом ФНС России от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ оно направлено для использования в работе территориальным налоговым органам и налогоплательщикам.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Процесс ликвидации бизнеса подразумевает погашение предпринимателем всех имеющихся у него долгов. Если после закрытия ИП Пенсионный фонд продолжает присылать вам уведомления о необходимости оплаты задолженности по взносам, следует как можно раньше разобраться с данной ситуаций.

В противном случае ПФР вправе обратиться в суд для принудительного взыскания долга. В данной статье вы узнаете, как определить величину задолженности и самостоятельно погасить обязательство перед фондом.

Нужно ли погашать долги перед ПФР после закрытия ИП?
Как узнать о наличии задолженности?
Особенности процедуры закрытия ИП с долгом в Пенсионном фонде
Что нужно для закрытия долга перед ПФР после закрытия ИП?
Банкротство – способ ликвидации ИП с задолженностями

Нужно ли погашать долги перед ПФР после закрытия ИП?

До момента официального закрытия бизнесмен обязан вносить соответствующие взносы в ПФР, размеры которых зависят от вида деятельности предпринимателя и получаемой им прибыли.

Даже если лицо имеет «нулевой» доход, оно не освобождается от сдачи отчётной документации в ФНС и внесения обязательных платежей.

Инициировать ликвидационную процедуру возможно и при наличии задолженности перед каким-либо фондом, однако долговое обязательство подлежит исполнению и после снятия гражданина с учёта в ФНС.

В противном случае бывший предприниматель может быть привлечён к соответствующей ответственности за неуплату сборов. При этом подать заявку с долгом перед налоговой службой не получится.

Как узнать о наличии задолженности?

Самый простой способ выяснить наличие долга по взносам – обратиться в ТО ПФР лично или позвонить по телефону. Достаточно иметь при себе паспорт и свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

Кроме этого, выделяют и другие способы определения величины задолженности:

через личный кабинет пользователя на официальном сайте ПФР — http://www.pfrf.ru/eservices/lkp/;
с помощью портала государственных услуг;
через базу данных ФССП РФ — http://fssprus.ru/iss/ip.

В последнем случае узнать информацию получится, если в отношении бизнесмена уже возбуждено исполнительное производство.

Особенности процедуры закрытия ИП с долгом в Пенсионном фонде

Выделяют достаточно много причин для инициирования ликвидационной процедуры, например, банкротство бизнесмена, вступившее в силу решение суда, собственная инициатива лица и т. д.

Процесс может несколько отличаться в зависимости от того, является ли он самостоятельным выбором гражданина или осуществляется принудительно по заключению судебной инстанции.

Чтобы официально остановить предпринимательскую деятельность, ИП должен следовать определённой процедуре, установленной законодательством РФ:

направить в отделение ФНС запрос по форме Р26001 о снятии лица с учёта в государственном органе;
оплатить пошлину соответствующей величины;
получить подтверждающие закрытие ИП свидетельство и выписку из ЕГРИП.

После этого бизнесмен может сдать необходимые отчёты, погасить оставшиеся долги перед фондами и закрыть расчётный счёт.

Формально сотрудник ФНС при регистрации заявки о закрытии ИП способен запросить у заявителя справки, подтверждающие отсутствие задолженности перед ПФР, ФОМС и ФСС.

Гражданин может предоставить эти документы лишь по собственному желанию, так как их отсутствие – не основание для отказа в осуществлении ликвидационной процедуры.

Что нужно для закрытия долга перед ПФР после закрытия ИП?

После письменного оповещения фонда о снятии бизнесмена с учёта в органах ФНС сотрудник ПФР предоставляет все необходимые для оплаты квитанции. Оплатить данные взносы возможно в любом банковском учреждении или через платёжный терминал.

Специалисты рекомендуют погасить имеющуюся задолженность как можно раньше – не позднее окончания 15 календарных дней с момента получения документов, подтверждающих официальное закрытие бизнеса.

Хотя ФНС должна автоматически уведомлять фонды о ликвидационной процедуре, в некоторых случаях это может не происходить в силу различных причин. Именно поэтому предпринимателю стоит самостоятельно оповестить ПФР либо до начала процесса по снятию с учёта, либо после его окончания.

Если у ИП остаётся долговое обязательство перед фондом, невыплаченное и после ликвидации его бизнеса, ПФР обладает законным правом на взыскание задолженности в полном объёме в принудительном порядке.

Помимо этого, через суд с должника взимаются начисленные за дни просрочки пени, проценты и штрафные санкции. Судебные приставы, инициировавшие исполнительное производство, вправе изъять у неплательщика собственность для погашения имеющегося долга.

Лучший выход из данной ситуации – заплатить необходимую сумму взносов как можно раньше после окончания ликвидационного процесса. Как только финансы поступят на счёт фонда, бывший бизнесмен снимается с учёта в ПФР.

Если вы не уверены, что способны справиться с данной ситуацией самостоятельно, обратитесь в специализированные организации, предлагающие бухгалтерские услуги или помощь по закрытию бизнеса.

Банкротство – способ ликвидации ИП с задолженностями

Снятие с учёта в налоговой службе и ликвидация бизнеса не являются основаниями для неоплаты задолженностей, имеющихся у предпринимателя. Если у гражданина недостаточно финансов для погашения долгов, он может обратиться в арбитражный суд для признания своего банкротства.

Однако в этом случае ИП должен обладать признаками финансовой несостоятельности, иначе судья откажет в инициировании производства по делу.

Во-первых, повторно стать частным предпринимателем гражданин сможет только через пять лет.
Во-вторых, процедура восстановления платёжеспособности лица может затянуться на продолжительный срок.

Причин, по которым российские граждане закрывают свои ИП, может быть очень много. Однако, что касается уведомления ПФР о закрытии ИП, то оно требуется только в определенных случаях. Если речь идет о закрытии, у некоторых бизнесменов дело может быть настолько прибыльным, что потребует серьезного расширения, то есть, перехода на ООО. Но все же в последнее время все чаще предприниматели закрывают ИП по причине нерентабельности бизнеса.

Когда стоит закрывать ИП

Если предприятие не приносит дохода, то закрывать ИП не обязательно, ведь вполне возможно, что прибыльность своего бизнеса предпринимателю удастся восстановить. Но тут стоит отметить, что даже в том случае, когда бизнес простаивает и не приносит дохода, это не избавляет ИП от выплаты налогов и сборов в различные фонды. Но тут многое зависит от выбранной системы налогообложения и наличия наемных сотрудников.

К примеру, если ИП работает на патенте либо ЕНВД, то не играет роли, сколько прибыли будет приносить его бизнес. Взносы в государственную казну в данном случае будут фиксированными. Это правило касается и выплат в ПФР и ФСС. В Пенсионный фонд производить выплаты должен каждый предприниматель вне зависимости, есть ли у него действующие договора с наемными работниками либо нет.

За себя взносы в ПФР должен вносить каждый бизнесмен, на имя которого открыто ИП. Если к тому же на бизнесмена работают наемные сотрудники, то ему, вне зависимости от уровня прибыли, придется платить взносы в ФСС. То есть, в том случае, когда ИП дохода не приносит, гораздо проще и выгоднее будет просто его закрыть.

При появлении новой бизнес-идеи, более выгодной и прибыльной, можно заново пройти процедуру регистрации в налоговой инспекции. Это очень просто и не требует большого количества свободного времени и денежных трат.

Процедура ликвидации ИП не менее простая, нежели открытие собственного бизнеса. Если действовать в правильном направлении, не пропуская важные шаги, то все пройдет быстро. В отличие от ООО, завершение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не требует многочисленных проверок и долгого периода ожидания.

Как закрыть ИП в РФ?

Чтобы завершить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в России, бизнесмен должен обратиться в то отделение налоговой инспекции, где он состоит на учете. Это очень важно, так как все действия проводятся только там, где изначально проходила регистрация. В отделении ФНС необходимо взять для начала реквизиты, по которым потребуется оплатить госпошлину. На данный момент ее размер составляет 160 рублей.

Оплаченную квитанцию необходимо приложить к остальным бумагам, которые чаще всего требуются для закрытия ИП. Сюда входит копия паспорта и заявление, которое составляется по определенной форме. Бланк для заявления можно взять в любом отделении налоговой инспекции.

После того как квитанция будет оплачена, а все документы подготовлены, их необходимо предоставить на рассмотрение сотрудникам налоговой инспекции того отделения, где был зарегистрирован ИП. В этом нет ничего сложного, но бывает так, что у человека просто нет времени либо физической возможности посетить ФНС лично.

В данном случае предусмотрено 3 дополнительных варианта, а именно, подача бумаг через электронный сервис, через доверенное лицо либо по почте. Если для подачи бумаг будет назначено доверенное лицо, необходимо подготовить доверенность, заверенную у нотариуса. При себе представитель ИП должен иметь удостоверение личности. Подобные правила касаются всех госорганизаций, как ФНС, так и ПРФ и ФСС.

После того как сотрудники налоговой службы примут документы, они должны выдать заявителю расписку. Здесь указывается, какие бумаги были поданы для рассмотрения, и какого числа. Для оформления всех бумаг и вынесения решения по закрытию ИП дается 5 рабочих дней. День подачи бумаг в расчет не берется.

По истечении установленного срока предпринимателю будет выслано уведомление. Оно отправляется тем же способом, каким были поданы документы. То есть, если ИП подал бумаги через почту, нужно внимательно проверять содержимое своего почтового ящика. В случае если способом подачи был выбран личный визит в ФНС, нужно отправиться в отделение снова примерно через неделю после подачи пакета бумаг. При себе заявитель должен иметь расписку, которая была выдана ему сотрудниками ФНС ранее.

После того как все будет оформлено, уже бывший бизнесмен получит свидетельство о прекращении своей предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из Единого госреестра ИП.

Но стоит заметить, что действия предпринимателя не заканчиваются на посещении налоговой инспекции. Дополнительно придется сняться с учета в Пенсионном фонде.

Закрытие ИП в ПФР

Уведомление пенсионного фонда о закрытии ИП необходимо осуществлять сразу после того, как бизнесмен получит документы в налоговой инспекции.

Желательно действовать, как можно быстрее, хоть по закону на это и дается 12 дней. На самом деле могут быть задержки с тем, что выходные и праздники заберут себе определенный период. Чтобы в последнюю минуту не бегать с бумагами, желательно решить этот вопрос сразу.

Что касается того, как уведомить ПФР о закрытии ИП, то стоит заметить, что тем индивидуальным предпринимателям, которые не заключали во время работы договора с наемными работниками, вообще нет необходимости в данной процедуре.

Что касается уведомления ПФР о закрытии ИП, то как и при регистрации, налоговая инспекция самостоятельно его отправляет.

Тем предпринимателям, которые являются работодателями, несколько сложнее. Им необходимо самостоятельно уведомить Пенсионный фонд о том, что в дальнейшем существование ИП прекращается.

Чтобы пройти данную процедуру необходимо предоставить сотрудникам ПФР пакет документов, который состоит из копии паспорта, заявления и свидетельства по форме Р65001. Бумаги подаются в то отделение Пенсионного фонда, в котором ИП изначально проходил регистрацию в качестве работодателя.

После подачи документов в ПФР понадобится некоторое время для их проверки. Далее заявителю выдается квитанция для оплаты задолженности. Оплатить всю сумму нужно обязательно, так как без этого полное завершение предпринимательской деятельности невозможно.

Проверка задолженности в ПФР является одной из причин, по которой каждый работодатель, даже тот, кто работал все время без привлечения наемных сотрудников, должен лично посетить фонд. Если в течение 12 дней после оформления бумаг в налоговой предприниматель не появится в Пенсионном фонде, это не избавит его от необходимости платить по долгам.

Более того, это повлечет за собой немалые штрафы. После того, как ИП будет закрыто, все его задолженности перед фондами будут числиться уже за физическим лицом.

В случае, если за последнее время ИП не подавал отчеты в ПФР, стоит сделать это сразу перед тем, как закрыть свой бизнес. Без актуальных отчетов сотрудниками Пенсионного фонда не будут определены долги, то есть, полностью завершить свою предпринимательскую деятельность заявитель не сможет.

Читайте также: